三方账务处理课程案例：总包与分包账务核算实务.pdfVIP

课程案例：

账务处理：

甲公司（总包）账务处理：

甲公司应该要求乙专业分包：乙专业分包开具的外墙保温

工程1090万、双方结算1090万、委托代发工资申请书、劳

务公司农民工工资（含名字、号、所属工种、实发

工资等信息）、劳务公司考勤表。

7月15日确认专业分包工程量收取时的处理（后附凭证：

外墙保温工程、工程量计价单）：

借：合同履约成本-工程施工-分包工程费—外墙保温工程1000

应交税费-应交（进项税额）90

贷：应付账款-乙专业分包公司1090

8月15日代发丙农民工工资的处理（后附凭证：总承包单位、

专业分包单位、劳务公司签订工资代付协议；农民工工资明

细表；盖有业务章的工资代发流水并加盖总承包单位公章）

借：应付账款-乙专业分包公司（代发农民工工资部分）200

贷：存款——农民工工资专户（代发农民工工额）200

8月15日支付专业分包款

借：应付账款-乙专业分包公司（扣除民工工资后的分包款）

890

贷：存款-总包基本户（支付给专业分包方的分包款）890

乙公司（专业分包）账务处理：

第一项业务：7月15日验工计价确定2季度工程量1000

借：应收账款—甲建筑公司1090

贷：合同结算——价款结算1000

应交税费—应交（销项税额）90

收到甲公司款项

借：存款890

贷：应收账款—甲建筑公司890

第二项业务：确认应付劳务分包工程款

7月15日确认劳务分包工程量收取时的处理（后附凭证：

劳务分包、工程量计价单）：

借：合同履约成本-工程施工-分包合同成本-人工费300

应交税费-应交（进项税额）9

贷：应付账款-B劳务公司309

8月15日支付劳务工程款（后附凭证：总承包单位、专业分包单位、

劳务公司签订工资代付协议；农民工工资；盖有

业务章的工资代发流水并加盖总承包单位公章）

借：应付账款-B劳务公司309

贷：应收账款——甲建筑公司-专户代发农民工工资200

存款——基本户109

丙公司（劳务公司）账务处理：

假设丙劳务公司采取小企业准则：

对于分包方来说，该业务可以理解为同时发生以下两笔业务：

第一项业务：验工计价确定工程量300

借：应收账款—乙建筑公司309

贷：工程结算——价款结算300

应交税费—应交（销项税额）9

收到丙公司支付专业分包款

借：存款109

贷：应收账款—乙专业分包外墙保温公司109

第二项业务：计提工资计算个税并由总包方代为工人实发工资

200（后附凭证：工资表+考勤表）

①计提：

借：工程施工—合同成本—人工费200+20（这个20为本批人工费应

代扣代缴的的个税）

贷：应付职工薪酬—工资200+20

②