1第一章 税法总论.pptxVIP

税法;只有死亡和税收是不可避免的。

——富兰克林;第一节税收概述;第二节税收的特征与职能;税收职能;第三节税收的分类及税制的构成要素;1、按征税对象分类;所得税

以纳税人的各种收益额为征税对象。体现量能负担原则，征税数额受成本、费用、利润影响较大。便于调节国家、企业、个人三者之间的利益分配关系

主要包括：企业所得税、个人所得税

主要特点

按照纳税人的负担能力

来确定税收负担

较多采用累进税率

（多级税率）

税负不易转嫁

是西方国家主体税种

;资源税类：

以自然资源和某些社会资源为征税对象，税负高低与资源极差收益水平关系密切。

主要包括：资源税、城镇土地使用税等

例如：城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定：

1.大城市1.5~30元;

2.中等城市1.2~24元;

3.小城市0.9~18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6~12元。

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额;财产税类

以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象，税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。

主要包括：

房产税、

车船税、

契税（是指不动产，如土地、房屋等产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受人)征收的一次性税收。）

;行为税类：

国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象，征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性。

主要包括：

城市维护建设税、

教育费附加、

印花税（是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。）

;税收种类;税收的分类：按税收是否转嫁;凡税金是计税价格组成部分的，称为价内税。

如：消费税

凡税金独立于计税价格之外的，称为价外税。

如：增值税;二、税制的构成要素;税制构成要素：;纳税义务人;3．扣缴义务人

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、

代收代缴税款义务的单位和个人。

代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣???其应纳

税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税

人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。

区别：

代扣代缴单位直接持有纳税人收入，可以从中扣除纳税人应纳税款。

代收代缴单位不直接持有纳税人收入，先收再缴。

;;征税对象;税源;税目;税率;比例税率;累进税率;工资薪金所得税7级累进税率;累进税率的类别;税率类别;全额累进税率与超额累进税率的比较;按照全额累进税率

计算税额;特点比较;速算扣除数;结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，第二级为25，第三级为125。

●有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:

●按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数

●本例丙应纳税=3000×15%-125=325（元）;超率累进税率;定额税率;定额税率的特点;我国税率使用情况;纳税环节;纳税期限;减税、免税;减免税的具体形式：

税基式减免：即通过缩小计税依据来实现减税、免税。具体又包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结算等。

（使用范围最广泛）

税率式减免：即通过降低税率来实现减税、免税，包括规定低税率和零税率，暂定限额性税率等。

税额式减免：即通过减少一部分或全部应纳税额，包括全部免征、减半征收、规定减征比例或核定减征额等。

;减免税的形式——起征点与免征额;;法律责任;Thankyou！