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“十二五”职业教育国家规划教材

审计原理与实务

(第六版)

多媒体教程

目录

第一章初识审计

第二章审计准则、职业道德与法律责任

第三章管理层认定与审计目标

第四章审计方法

第五章审计证据与审计工作底稿

第六章审计重要性与审计风险

第七章初步业务活动与计划审计工作

第八章风险评估

第九章风险应对

第十章业务循环审计

第十一章完成审计工作

第十二章审计意见与审计报告

第一章初识审计

第一节审计的概念

审计关系：

独立第三者

报授

提

告权

供

结或进

资

果委行

料

托审

审计

计

委托经管

财产所有者财产经营管理者

履行受托责任

一、审计产生的基础

结论：

审计是社会经济发展到一定阶段的产物

是在财产的所有权与经营管理权相分离从

而形成的受托责任关系下

基于经济监督的客观需要而产生

二、审计定义

v审计是由独立、专业机构和人员，接受

委托或根据授权，依法对被审计单位的财务

报表和其他资料及其所反映的经济活动的真

实性、合法性、效益性进行审查并提出结论

的一种监督、鉴证和评价的活动。

审计特征

v独立性

v最基本特征

审计职能

v（一）监督

v（二）鉴证

v（三）评价

审计作用

v（一）制约性

v（二）建设性

第一章概论

第二节审计要素

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第一章概论

审计业务的三方关系

v（一）注册会计师

v（二）责任方

v（三）预期使用者

v注意：

v1.管理层（责任方）可能是预期使用者，但不是唯一的预期

使用者。

v2.管理层（责任方）与预期使用者有时可能来自同一组织，

但并不意味着两者就是同一方。

v3.审计业务的委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可

能由责任方担任。

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审计对象

第一章概论

审计标准

（一）正式的规定

（二）非正式的规定

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第一章概论

1.正式的规定