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2026年内部审计师助理面试题及答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.题目：在内部审计过程中，审计师发现某项内部控制存在缺陷，但管理层认为该缺陷不会对财务报告产生重大影响。此时，审计师应如何处理？

A.忽略该缺陷，继续审计其他领域

B.与管理层沟通，但若管理层坚持，则记录缺陷并报告给审计委员会

C.自动扩大审计范围，以覆盖该缺陷可能影响的领域

D.仅记录该缺陷，但不采取进一步行动

答案：B

解析：内部审计的核心职责是评估和报告内部控制的有效性。若管理层对缺陷的评估与审计师意见不一致，审计师应通过适当沟通澄清问题。若管理层仍坚持，审计师需记录该缺陷并按组织政策报告给更高层级（如审计委员会），确保风险得到适当管理。

2.题目：某公司采用电子化采购系统，但审计师发现系统存在未授权访问的记录。根据COBIT框架，审计师应重点关注哪个控制目标？

A.风险管理

B.信息安全

C.运营效率

D.合规性

答案：B

解析：COBIT框架中，信息安全是关键控制目标之一，涵盖访问控制、数据保护等。未授权访问直接威胁信息安全，审计师需评估该风险对系统和数据的潜在影响。

3.题目：在审计过程中，审计师发现某项操作未遵循公司政策，但该操作并未导致实际损失。审计师应如何记录？

A.忽略该发现，因未造成损失

B.记录为低风险事项，但建议管理层加强监督

C.直接报告给管理层，要求立即整改

D.作为异常事项单独报告，但不建议整改

答案：B

解析：即使未造成损失，未遵循政策仍代表控制缺陷。审计师应记录该事项并建议改进，但整改优先级可基于风险等级。低风险事项可建议加强监督，而非立即整改。

4.题目：某制造企业使用ERP系统管理生产数据，审计师怀疑系统中的成本核算模块存在数据篡改风险。审计师应优先采用哪种审计方法？

A.重新执行测试

B.数据分析

C.访谈管理层

D.现场观察

答案：B

解析：数据篡改通常表现为异常数据模式。数据分析（如趋势分析、比率分析）能快速识别可疑数据，是高效发现问题的方法。重新执行测试较耗时，访谈和观察则无法直接发现数据篡改。

5.题目：根据中国《内部审计准则》，内部审计报告应向哪个机构报告？

A.公司总经理

B.审计委员会

C.财务部门负责人

D.股东大会

答案：B

解析：中国《内部审计准则》规定，内部审计部门应直接向审计委员会报告，确保独立性。总经理、财务部门负责人可能受管理层影响，股东大会则层级过高且非常规报告对象。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.题目：在审计供应商管理流程时，审计师应关注哪些关键风险？（多选）

A.供应商资质审核不严

B.采购价格高于市场水平

C.未签订正式合同就发货

D.付款周期过长影响现金流

E.供应商财务状况恶化

答案：A、C、E

解析：供应商管理核心风险包括资质审核（道德风险）、合同缺失（法律风险）和供应商稳定性（运营风险）。价格和现金流虽重要，但非直接流程风险。

2.题目：根据SOX法案，公众公司必须满足哪些内部控制要求？（多选）

A.财务报告内部控制有效

B.IT系统访问权限受控

C.存货盘点程序规范

D.管理层定期评估内部控制

E.外部审计师测试内控有效性

答案：A、B、D、E

解析：SOX法案重点关注财务报告内控（第302、404条）、IT安全（第404a条）、管理层评估及外部审计师测试。存货盘点属于运营内控，但非强制要求。

3.题目：审计师在评估销售与收款流程时，可能发现哪些异常信号？（多选）

A.大额未达账项

B.销售回款周期异常缩短

C.退货率突然下降

D.销售人员超额奖金集中发放

E.客户集中度过高

答案：A、B、D

解析：未达账项、回款异常、超额奖金可能暗示舞弊。退货率下降需结合市场分析，客户集中度属于风险提示但非直接异常。

4.题目：内部审计师在评估现金管理流程时，应关注哪些控制措施？（多选）

A.定期银行对账单核对

B.大额支付需双人授权

C.现金存放场所符合安全标准

D.闲置资金未进行投资管理

E.现金日记账与总账每日核对

答案：A、B、C、E

解析：银行对账、授权支付、安全存放及账实核对是现金管理的核心控制。闲置资金未投资虽属效率问题，但非直接流程风险。

5.题目：在审计合规性时，审计师需关注哪些法律法规？（多选）

A.《反不正当竞争法》

B.《环境保护法》

C.《劳动合同法》

D.《网络安全法》

E.《公司法》

答案：A、B、C、D

解析：合规审计需覆盖行业特定法规（如环保、网安）及劳动、竞争法。公司法是基础框架，但非直接合规风险点。

三、简答题（共4题，每题4分）

1.题目：简述内部审计师在审计前应进行哪些准备工作？