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财务会计试题答案
(１）3月１2曰,购入股票。
初始确认金额=00*(10.60—0.6０）=0０0
应收钞票股利=０0＊０.60＝10
①借：交易性金融资产———成本000
应收股利1０
投资收益41８1
贷：银行存款212４8１
（2)3月23曰,收到发放钞票股利。
①借:银行存款10
贷：应收股利10
(３)３月３1曰,确认公允价值变动损益。
公允价值变动损益=０0*(12—10）=４０0000
①借:交易性金融资产—公允价值变动400000
贷:公允价值变动损益40０0０0
(４）4月3曰，出售股票。
出售时股票账面价值＝00*12=2400000
实际收到出售价款=00*14＝280００00
处置损益=２８0０００0—２400000=４００000
①借:银行存款280000０
贷：交易性金融资产———成本0０0
交易性金融资产———公允价值变动40000０
投资收益４０0000
②借：公允价值变动损益4000０0
贷：投资收益４00００0
③借：投资收益９５０1
贷:银行存款9５０1
2、(１）1月3曰，购入债券。
初始确认金额=9９２7７00＋00４%=972７７0０
①借:持有至到期投资———成本应收利息4０000０
贷:银行存款持有至到期投资———利息调整27230０
（2)１月6曰，收到发放利息。
①借：银行存款400000
贷:应收利息４０0０0０
（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。
①1月６曰
借:应收利息4０0０0０
持有至到期投资———利息调整８640０
贷:投资收益４864０0
收到发放利息。
借:银行存款４0０000
贷:应收利息４0００00
②1月6曰
借：应收利息4０0000
持有至到期投资———利息调整90700
贷:投资收益４907０0
收到发放利息。
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