企业会计处理不当问题及整改意见汇总.pdfVIP

题干：费用一律冲减溢价收入

存在不当之处，

理由：为进行企业合并而定向增发过程中与权益性工具有关的直接费用应冲减溢价

收入，而审计费和费则应计入当期损益。

处理意见：A公司定向增发过程中发生审计费100万元及费100万元计入当期管理

费用，佣金及手续费500万元冲减溢价收入。

逆流

存在不当之处

理由：C公司将成本为200万元的电线作价250万元给A公司，截止当年12月31日，

A公司的该原材料尚未领用和对外销售，对于关联公司未实现损益应当在A公司计算确

认投资收益时予以抵销，A公司不应确认C公司应该产生的损益中A公司享有的部分。

处理意见：A公司按照权益法计算应享有的C公司20*3年净损益为60-(250-200)*30%=45万

元。20*3年12月31日，A公司个别财务报表中对C公司的长期股权投资账面价值为3045

万元。

专有技术

存在不当之处

理由：专有技术虽然并非源于和同性权利或其他法定权利，但其能从被方单独剥离和确

认出来，是能够被单独，出租或使用的的资产，是需要区别与商誉单独确认的无形

资产。

处理意见，在确认合并报表商誉之前，需确认该技术为120万的无形资产。

资产减值

存在不当之处

理由：减值测试应将自日开始持续计算的可辨认净资产与商誉之和同该资产组可回收金额进

行比较，若可收回金额低于可辨认净资产与商誉之和，则确认减值。减值首先抵减商誉的账

面价值。

处理意见：可辨认净资产与商誉之和为4400万元，可收回金额为4100万元，故应确认商

誉300万元的减值。

后续服务营业收入确认：

存在不当之处

理由：A公司在加盟经营期间，定期向加盟商产品技术培训和经营才略指导方面的后续服务。加

盟期为五年，收取的加盟费应在加盟期内分期确认收入，不应在收到加盟费时

全部确认为收入。

处理意见：应在合同规定的服务期内分期确认收入。

退货

存在不当之处

理由：可无理由退货商品应在退货期结束后再确认收入，风险未转移。

处理意见：在一个月退货期结束后再确认收入。

拆除原装修

存在不当之处

理由：原装修已经拆除，不能带来经济收益，不符合固定资产的确认条件。原装修支出的账

面价值不应转入固定资产成本

处理意见：仅将新装修的账面价值80万元转入固定成本进行摊销。原装修支出的账面价值

进行冲销，计入当期损益。

优先股

存在不当之处。

理由：优先股持有人有权要求A公司在特定的日期以特定的价格回购优先股，符合金融负

债的定义。

处理意见：应确认为金融负债。

预计负债

存在不当之处

理由：预期能获得的赔偿基本确定，应确认为一项资产，而不能作为预计负债的扣减。

处理意见：将预计向小轿车车主支付的12万元确认为预计负债，预计从公司收到的10

万元确认为预计资产，

买一赠一

处理意见：的加湿器应视为视同销售计算销项税。算企税时应将总的销售金额在

各商品间按公允价值分割。

现金折扣

处理意见：计算时，现金折扣应做为一种融资费用，从销售额中扣除。

代垫运费

处理意见：代垫运费10万元价外费用，为含税额，需进行价税分离后再与销售额合并计算

销项税

旧设备

处理意见：应视为视同销售，无法确认销售额的，应按赠与日的账面价值即66万元计算销

项税。

存货跌价准备

应质疑：可变现净值不是单纯的售价，而是售价减去销售费用及相关税费后的净值

改进建议：应用售价减去销售费用及相关后的金额确认可变现净值。

控制测试的执行与有效

应质疑：财务经理和生产经理均在分析报告上签字只能得出公司相关控制活动得到执

行，无法的得出运行是否有效的结论。

改进建议：还需采取询问，观察和检查等其他程序才能得出运行是否有效的结论。

样本异常。

应质疑：部门经理进行补签并表示无意间漏检所致的理由没有得到进一步证实前不能得

出样本无异常，控制运行有效的结论。

改进建议：应扩大样本的测试范围，或考虑对实质性程序的影响。

完整性

应质疑：从明细账抽取相应对应的凭证，只能说明应收账款存在，不能说明其完

整性。

改进建议：首先与该客户联系，未回函，要求回函。从凭证查到明细账，证明完整

性。

监盘日期

应质疑