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财务报表编制及审查标准流程模板

一、适用业务场景

本流程模板适用于企业月度、季度、年度财务报表的编制与内部审查工作，具体场景包括：

定期财务报告对外报送（如向投资者、税务机关提交）；

企业内部经营管理决策支持（如预算分析、绩效考核）；

审计机构配合（如年度审计、专项审计提供基础资料）；

集团公司下属子公司报表汇总前的合规性初审。

二、财务报表编制标准流程

（一）前置准备阶段

明确编制依据与要求

财务负责人*总组织召开编制启动会，明确本次报表适用的会计准则（如《企业会计准则》）、报表期间（月度/季度/年度）、报送对象及特殊要求（如合并报表范围、会计政策变更说明）。

收集最新会计政策文件、税法规定及公司内部财务管理制度，保证编制依据时效性。

分工与时间计划

根据报表模块（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注）划分编制责任，明确各模块负责人（如资产类由会计明负责，收入成本类由会计华负责）。

制定《财务报表编制进度计划表》（见配套工具模板1），明确各环节（数据收集、初稿编制、复核、定稿）的截止时间及责任人。

资料与工具准备

保证财务软件（如用友、金蝶）已结转上月/上期数据，备份期初余额及本期发生额数据库。

准备本期相关业务资料：银行对账单、存货盘点表、固定资产折旧计算表、税费计提表、合同台账等。

（二）数据收集与核对阶段

基础数据收集

财务部从各业务系统（ERP、CRM、OA）及线下渠道收集原始数据，包括：

总账及明细账余额（资产、负债、所有者权益类科目）；

收入、成本、费用类科目发生额及明细（如销售订单、采购发票、费用报销单）；

现金流量相关数据（银行流水、投资筹资活动凭证）；

税务申报数据（增值税、企业所得税等纳税申报表）。

数据核对与清理

账账核对：总账与明细账、明细账之间余额一致性检查（如“应收账款”与“坏账准备”科目余额核对）。

账实核对：重要资产项目实地或抽样盘点（如现金盘点、固定资产现场核查），保证账实相符；银行存款余额需编制《银行存款余额调节表》并核对差异原因。

账证核对：抽查重要会计凭证（如大额收支成本、资产处置），检查原始单据（发票、合同、审批单）是否齐全、审批流程是否合规。

跨期数据调整：对需摊销/预提的费用（如房租、奖金）、需结转的收入成本（如分期收款销售）进行期末调整，保证权责发生制原则应用准确。

（三）报表初稿编制阶段

主表编制

资产负债表：根据总账及明细账余额，按“资产=负债+所有者权益”平衡关系填写，重点关注：

资产类科目：货币资金、应收账款、存货、固定资产的期末余额合理性（如应收账款账龄分析、存货跌价准备计提）；

负债类科目：短期借款、应付账款、应交税费的账龄及金额准确性；

所有者权益类科目：实收资本、资本公积、未分配利润的变动是否符合公司章程及股东会决议。

利润表：根据收入、成本、费用类科目发生额编制，重点关注：

营业收入：按业务类型、产品分类列示，确认时点是否符合准则（如风险报酬转移）；

营业成本：与营业收入匹配，检查成本结转方法（如先进先出、加权平均）的一致性；

期间费用：销售费用、管理费用、研发费用的分类是否准确，大额异常变动需附说明（如市场推广费激增原因）。

现金流量表：采用间接法编制，以净利润为起点，调整不涉及现金的收支（如折旧、财务费用）及经营性应收应付项目变动，保证经营活动、投资活动、筹资活动现金流分类正确。

附注编制

按准则要求披露会计政策、会计估计（如收入确认政策、固定资产折旧年限）、重要报表项目明细（如应收账款账龄分析表、存货构成表）；

说明期后事项（如资产负债表日后重大诉讼）、或有事项（如未决赔款）对报表的影响；

若存在会计政策变更、差错更正，需披露变更原因、影响金额。

（四）内部复核阶段

编制人自我复核

检查报表间勾稽关系是否正确（如利润表净利润=资产负债表未分配利润变动额+利润分配；现金流量表期末现金余额=资产负债表货币资金余额）；

核对报表数据与总账、明细账是否一致，异常波动（如某科目余额较上期增减超30%）需附《科目变动说明》。

交叉复核

模块负责人间交叉检查（如资产类会计复核收入成本类报表，保证资产周转率等指标逻辑合理）；

财务经理*强组织复核会议，重点检查：

重要会计政策和估计应用是否恰当（如收入确认时点、资产减值计提）；

关联方交易披露是否完整（如与股东企业的购销、资金拆借）；

税务处理是否合规（如增值税进项税额抵扣凭证有效性、企业所得税税前扣除项目标准）。

负责人审核

财务负责人*总对复核后的报表进行最终审核，确认数据准确性、合规性及披露完整性，签字确认后进入修订环节。

（五）修订与定稿阶段

对复核中发觉的问题（如数据录入错误、附注披露遗漏），由编制人修订并重新提交复核，直至无重大差错；

最终定稿的报表需标注编制人（明）、复核人（华）、审核人（