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基于平衡计分卡的内部审计部门绩效考核指标体系构建与应用研究

一、引言

1.1研究背景与动因

在当今复杂多变的市场环境中，企业面临着愈发激烈的竞争与挑战。内部审计部门作为企业内部控制的重要组成部分，在保障企业合规运营、防范风险、提升管理效率以及增加价值等方面发挥着不可或缺的关键作用。从合规运营角度看，随着国内外法律法规和监管要求的日益严格，企业必须确保自身经营活动完全符合相关规定，内部审计部门通过定期审查和监督，能够及时发现并纠正企业可能存在的违规行为，避免企业遭受法律制裁和声誉损失。以安然公司财务造假事件为例，由于内部审计的缺失或失职，未能及时发现公司财务报表中的重大虚假信息，最终导致公司破产，众多投资者血本无归，这一案例深刻凸显了内部审计在保障合规运营方面的重要性。

在风险防范层面，企业面临着诸如市场风险、信用风险、操作风险等各类风险。内部审计部门凭借其专业的风险评估和分析能力，能够对企业面临的风险进行全面识别、评估和监控，并提出有效的风险应对策略，帮助企业降低风险损失。就像2008年金融危机中，许多金融机构因未能有效识别和管理风险而陷入困境，而那些拥有健全内部审计体系的机构则相对更能抵御风险冲击。

从提升管理效率方面而言，内部审计部门通过对企业业务流程和内部控制的审查和评价，能够发现其中存在的问题和不足，并提出针对性的改进建议，从而优化业务流程，提高管理效率。例如，某制造企业通过内部审计发现生产流程中存在的浪费和不合理环节，经过改进后，生产效率大幅提升，成本显著降低。

在增加企业价值方面，内部审计部门不仅可以通过发现问题、解决问题来避免企业损失，还可以通过提供有价值的管理建议和咨询服务，为企业创造直接或间接的经济效益。如内部审计部门对企业投资项目进行可行性研究和效益评估，为企业的投资决策提供有力支持，确保投资项目能够实现预期收益。

然而，传统的内部审计绩效考核方式往往存在诸多弊端，大多侧重于财务指标的考核，忽视了非财务指标的重要性，难以全面、准确地评价内部审计部门的工作绩效。这种片面的考核方式容易导致内部审计部门过于关注短期财务目标，而忽视了对企业长期战略目标的支持和服务，无法充分发挥内部审计的职能作用。例如，仅仅以审计成本的降低作为考核指标，可能会导致审计人员为了节省成本而减少必要的审计程序，从而影响审计质量，无法有效发现企业存在的潜在风险。同时，传统考核方式缺乏对内部审计工作过程和服务质量的考核，难以激励内部审计人员提升专业能力和服务水平，不利于内部审计部门的持续发展。

平衡计分卡作为一种先进的绩效管理工具，能够从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度全面、系统地衡量组织的绩效，为内部审计部门的绩效考核提供了全新的思路和方法。它打破了传统绩效考核只注重财务指标的局限，将非财务指标纳入考核体系，使绩效考核更加全面、科学、合理。通过平衡计分卡，内部审计部门可以将自身的工作目标与企业的战略目标紧密结合，明确各维度的考核指标和目标值，从而有针对性地开展工作，提高工作绩效，更好地为企业的发展服务。

1.2研究目的与价值

本研究旨在构建一套基于平衡计分卡的内部审计部门绩效考核指标体系，通过科学合理的指标设计和权重分配，全面、客观、准确地评价内部审计部门的工作绩效，从而提升内部审计部门的工作效率和质量，充分发挥内部审计在企业管理中的重要作用。具体而言，通过财务维度的指标，如审计成本节约率、审计收益增加额等，衡量内部审计部门对企业经济效益的贡献；从客户维度，以客户满意度、客户投诉率等指标，了解内部审计服务对象对其工作的认可程度和需求满足情况；利用内部业务流程维度的指标，像审计计划完成率、审计问题整改率等，评估内部审计工作流程的有效性和效率；借助学习与成长维度的指标，例如员工培训参与度、员工创新成果数量等，关注内部审计人员的专业能力提升和部门的持续发展潜力。

这一研究对于企业管理具有重要的参考价值。从企业战略层面来看，该指标体系有助于内部审计部门更好地理解企业的战略目标，并将自身工作与之紧密结合，为企业战略的实施提供有力支持。当企业制定了拓展新市场的战略时，内部审计部门可以通过对新市场业务的审计，评估其风险和潜在收益，为企业战略决策提供依据。在内部控制方面，通过对内部审计工作绩效的准确评价，能够及时发现内部控制存在的问题和薄弱环节，促进企业完善内部控制体系，提高风险防范能力。在资源配置上，基于平衡计分卡的绩效考核结果，企业可以更加合理地分配资源，将资源向绩效优秀的审计项目和审计人员倾斜，提高资源利用效率。在激励机制上，明确的考核指标和公正的考核结果可以为内部审计人员的薪酬调整、晋升、奖励等提供客观依据，充分调动内部审计人员的工作积极性和创造性。

1.3研究思路与方法

本研究首先对平衡计分卡和内部审计相关理论进行深入研究