企业所得税纳税审核与申报要点.pdfVIP

【打印版】

第十章所得税纳税申报和纳税审核

本章考情分析

题量：30分-40分。

本章属于本门课程最重要的章节。2011年考了43分；2012年考了30分；2013年，考了43分,2014年考了20分；2015年考了73

分。

【提示】2015年满分140分。

考试题型：单选题、多选题、简答题、综合分析题。

【提示】由于本章内容难度较大，努力学习，深刻理解，活学活用。考试时，学会“打游击”，力争多拿分。

本章基本结构框架

第一节企业所得税纳税审核

第二节企业所得税纳税申报

第三节特别纳税调整

第四节个人所得税纳税审核与纳税申报

第一节企业所得税纳税审核

一、纳税义务人的审核

（一）《企业所得税法》第一条规定，在人民境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税

的，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

【提示】

1.现行《企业所得税法》实行法人所得税制，个人独资企业、合伙企业是人组织，所以不适用《企业所得税法》，而适

用于《个人所得税法》。

个人独资企业、合伙企业、工商户按《个人所得税法》中的“工商户的生产经营所得”项目计算缴纳个人所得税。

公司按《企业所得税法》缴纳企业所得税，税后向个人股东分配时，个人股东再按《个人所得税法》中的“利息、股息、红

利”所得项目计算扣缴个人所得税。

2.《企业所得税法》中的企业，包括依照法律、行政在境内成立具有法人资格的企业、事业单位、社会团体以

及其他取得收入的组织。

（二）《企业所得税法》第二条规定企业分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业

居民企业，是指①依法在境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内的企业。

实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但①在境内设立机构、场所的，或者②在

境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企业。

在境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

①管理机构、营业机构、办事机构。

②工厂、农场、开采的场所。

③劳务的场所。

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业人在境内从事生产经营，该营业人视为非居民企业在境内设立的机构、场所。

二、征税对象的审核

（一）居民企业的征税对象

居民企业应就其于境内、的所得作为征税对象。（税率：25%）

（二）非居民企业的征税对象

1.非居民企业在境内设立机构、场所的，应当①就其机构、场所取得的于境内的所得，以及②发生在

但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（税率：25%）

例如：

①境内公司（非居民企业），在设立，境内企业使用其技术，取得了境内企业支付

的特许权使用费。（税率：25%）

②境内公司（非居民企业），在设立，韩国境内企业使用其技术，取得了韩国境内

企业的支付的特许权使用费。（税率：25%）

2.非居民企业①在境内未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

的，应当就其于境内的所得缴纳企业所得税。（预提所得税：10%）

例如：①境内公司（非居民企业），在境内未设立，在境内境内企业使用其技术，取得了

境内企业支付的特许权使用费。（预提所得税：减按10%）

②境内公司（非居民企业），在设立，在境内境内企业使用其技术，取得了境内

企业支付的特许权使用费（支付的使用费与