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2026年会计师事务所审计面试题及答案参考

一、审计理论及实务（5题，每题8分，共40分）

1.题目：简述审计风险模型的基本要素及其相互关系，并结合2026年新审计准则的变化，说明注册会计师如何应对评估过程中的重大错报风险。

答案：

审计风险模型的基本要素包括：审计风险（AuditRisk）、重大错报风险（MaterialMisstatementRisk）和控制风险（ControlRisk）、检查风险（DetectionRisk）。其关系式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。

在2026年新审计准则中，可能强调对复杂交易和人工智能应用的审计，注册会计师需重点关注：

（1）识别并评估重大错报风险：通过风险导向审计方法，结合行业趋势（如数字经济、ESG报告）分析客户业务模式；

（2）优化控制测试：对自动化系统（如ERP、区块链）的控制测试需采用数据分析技术（如机器学习）识别异常；

（3）降低检查风险：增加实质性分析程序（如预测性分析）和细节测试的样本量，对高风险领域实施更严格的审计程序。

解析：新准则可能要求对新兴技术（如AI财务造假）的审计，考生需结合实务案例说明风险应对策略。

2.题目：某上市公司2026年财报显示，其应收账款账龄超过5年占比20%，但无减值迹象。请设计审计程序测试该科目的存在和计价准确性。

答案：

（1）存在性测试：

-抽取大额或账龄长的应收账款，核对客户合同、发票及银行回单；

-对关联方交易进行特别关注，检查是否存在虚构交易。

（2）计价准确性测试：

-检查坏账准备计提政策是否合理，是否遵循会计准则；

-对5年以上账龄的应收账款实施函证，确认客户实际余额；

-使用数据分析工具（如聚类分析）识别异常账龄分布。

解析：需结合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的最新要求，说明减值测试的复杂性。

3.题目：假设你审计某外贸企业，发现其出口退税存在虚增风险。请设计穿行测试程序。

答案：

（1）穿行测试流程：

-从出口合同出发，跟踪至增值税专用发票、报关单、退税申请表；

-检查是否存在虚构出口合同或重复申报的情况。

（2）关键控制测试：

-审查退税申请审批流程，确认是否存在多人签字；

-对高风险国家（如俄罗斯、巴西）的出口业务进行重点函证。

解析：需结合中国海关和税务总局2026年反骗税政策，说明穿行测试的针对性。

4.题目：某公司使用AI系统自动生成财务报表，注册会计师如何执行审计程序？

答案：

（1）了解系统控制：检查AI系统的数据输入、逻辑规则及权限设置；

（2）数据分析测试：利用数据挖掘技术（如异常值检测）识别潜在错报；

（3）人工复核：对AI生成的关键科目（如收入、成本）实施抽样复核。

解析：需结合《信息技术审计指南》2026版，说明自动化系统审计的特殊性。

5.题目：简述内部控制测试的局限性，并说明注册会计师如何应对未发现控制缺陷的情况。

答案：

（1）局限性：测试期间控制可能未有效运行，或测试样本量不足；

（2）应对措施：

-增加测试期间（如涵盖非审计期间）；

-对未测试的控制实施实质性程序（如细节测试）；

-向管理层提出书面建议，并评估其整改计划。

解析：需结合《内部控制基本规范》最新修订，说明风险评估的动态性。

二、审计实务操作（5题，每题10分，共50分）

6.题目：某客户2026年财报显示，其存货周转率较上年下降30%，但无明显的市场变化。请设计存货监盘程序。

答案：

（1）监盘计划：

-选择期末存货占比高的仓库（如华东、华南仓库）；

-确定监盘时间（如避开周末），并通知客户管理层。

（2）现场程序：

-抽查存货数量（如电子元器件、原材料）；

-检查存货计价方法是否一致；

-对毁损、过期的存货实施特别关注。

解析：需结合《存货审计指南》2026版，说明地区差异（如华东地区制造业集中）的影响。

7.题目：假设你审计某银行，发现其贷款审批系统存在逻辑漏洞。请设计程序测试贷款损失的准确性。

答案：

（1）测试流程：

-抽取大额贷款，检查是否违反贷前条件（如抵押率）；

-对逾期贷款实施压力测试，评估不良贷款率。

（2）系统测试：

-检查系统对AI风控模型的依赖程度；

-对模型参数进行敏感性分析。

解析：需结合银保监会2026年反洗钱政策，说明金融科技审计的特殊性。

8.题目：某客户2026年财报披露，其租赁负债采用简化处理方法。请设计程序测试其公允性。

答案：

（1）检查租赁合同：确认是否存在遗漏短期租赁（如12个月以下）；

（2）计算折现率：比较客户自定利率与市场报价；

（3）实质性分析：对比同行业公司的租赁负债处理方法。

解析：需结合《企业会计准则第21号——租赁》