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2026年税务师考试税法与涉税服务实务精讲含答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物不含税销售额为500万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。

A.13万元

B.20万元

C.26万元

D.30万元

2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。若某个体工商户2025年应纳税所得额为30万元，其应缴纳的个人所得税为（）。

A.7.5万元

B.9万元

C.12万元

D.15万元

3.某公司2025年转让一处不动产，取得收入800万元，该不动产原值600万元，累计折旧100万元。转让时发生相关税费20万元。该企业转让不动产应缴纳的土地增值税为（）。

A.100万元

B.120万元

C.150万元

D.180万元

4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年销售（营业）收入为1000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出50万元。该企业2025年可扣除的广告费和业务宣传费为（）。

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

5.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经核查，业务招待费超支50万元，公益捐赠超支20万元，固定资产折旧多计30万元。假定无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）。

A.200万元

B.220万元

C.250万元

D.280万元

6.个人出租住房，取得的收入减按10%的税率征收个人所得税。某个人2025年出租住房取得租金收入12万元，支付相关税费0.6万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。

A.1.2万元

B.1.4万元

C.1.8万元

D.2万元

7.某企业2025年度研发费用支出80万元，上年已享受加计扣除政策。假定该企业2025年度未享受其他税收优惠，其2025年度应纳税所得额为200万元，所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.40万元

B.50万元

C.60万元

D.70万元

8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。某企业2025年工资薪金总额1000万元，职工福利费支出150万元。该企业2025年可扣除的职工福利费为（）。

A.140万元

B.150万元

C.160万元

D.180万元

9.某公司2025年度取得股息收入100万元，该股息来源于另一家居民企业。假定该股息符合免税条件，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.0万元

B.12.5万元

C.25万元

D.37.5万元

10.增值税小规模纳税人，2025年应税销售收入10万元，适用3%的征收率。该企业2025年应缴纳的增值税为（）。

A.0.3万元

B.0.33万元

C.0.327万元

D.0.3万元

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.依法收取的行政事业性收费

E.转让股权所得

2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.车辆购置税

3.增值税一般纳税人销售货物时，下列情况需要开具增值税专用发票的有（）。

A.向消费者个人销售货物

B.向小规模纳税人销售货物

C.向一般纳税人销售货物并收取款项

D.销售免税货物

E.销售应税劳务

4.企业发生的下列支出，可以税前扣除的有（）。

A.业务招待费

B.广告费和业务宣传费

C.职工工资薪金

D.职工福利费

E.转让固定资产的净损失

5.个人出租房屋，可以依法享受的税收优惠政策包括（）。

A.房产税减免

B.城镇土地使用税减免

C.个人所得税减按10%征收

D.营业税减免

E.印花税减免

三、判断题（共10题，每题1分）

1.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，发票已认证，但货物尚未入库，该进项税额可以抵扣。（）

2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，税负较轻。（）

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（）

4.个人独资企业和合伙企业，其投资者应就生产经营所得缴纳个人所得税。（）

5.企业转让股权所得，属于企业所得税的应税收入。（）

6.增值税