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2025年中级会计职称测试题模拟测试题中级会计实务及答案

1.单项选择题（每题1分，共20题）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元（不含税，增值税税率9%）、入库前挑选整理费1万元。该批原材料的入账成本为（）万元

A.100B.102C.103D.116.18

答案：C

解析：原材料入账成本=购买价款+运输费+入库前挑选整理费=100+2+1=103（万元）。增值税进项税额13+2×9%=13.18万元可抵扣，不计入成本。

2.某企业2024年12月购入一台设备，原值50万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元

A.9.6B.10C.19.2D.20

答案：D

解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，2025年折旧额=50×40%=20（万元）。注意：双倍余额递减法前期不考虑净残值，最后两年改为年限平均法。

3.下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（）

A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销

B.出租无形资产的摊销额计入管理费用

C.使用寿命有限的无形资产应自可供使用当月起摊销

D.无形资产摊销方法一经确定不得变更

答案：C

解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年减值测试；选项B，出租无形资产摊销额计入其他业务成本；选项D，摊销方法至少应于每年年度终了复核，如需变更作为会计估计变更处理。

4.甲公司2025年1月以银行存款600万元取得乙公司60%股权（同一控制下企业合并），合并日乙公司净资产账面价值800万元，公允价值900万元。甲公司长期股权投资初始入账金额为（）万元

A.540B.480C.600D.900

答案：B

解析：同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本=被合并方净资产账面价值×持股比例=800×60%=480（万元）。

5.企业持有的下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的是（）

A.可随时出售的股票投资

B.准备持有至到期的公司债券

C.具有重大影响的股权投资

D.既以收取合同现金流量又以出售为目标的债券投资

答案：D

解析：选项A分类为交易性金融资产；选项B分类为以摊余成本计量的金融资产；选项C作为长期股权投资核算；选项D为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。

6.甲公司与客户签订合同销售商品，商品已发出且客户已验收，但客户尚未支付货款。甲公司确认收入的时点是（）

A.商品发出时B.客户验收时C.收到货款时D.合同签订时

答案：B

解析：客户取得商品控制权时确认收入，本题中客户验收后表明已取得控制权。

7.甲公司2025年利润总额1000万元，当年发生研发支出800万元（符合资本化条件），税法规定研发费用可按175%加计扣除。该事项产生的暂时性差异为（）

A.应纳税暂时性差异800万元

B.可抵扣暂时性差异600万元

C.应纳税暂时性差异600万元

D.不产生暂时性差异

答案：D

解析：研发支出资本化形成无形资产，账面价值800万元，计税基础=800×175%=1400万元，形成可抵扣暂时性差异600万元，但该差异不确认递延所得税资产（属于非企业合并、初始确认时产生的差异）。

8.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼账面原值5000万元，累计折旧2000万元，公允价值4000万元。转换日应确认的其他综合收益为（）万元

A.1000B.3000C.4000D.0

答案：A

解析：转换日公允价值4000万元大于账面价值（5000-2000=3000万元），差额1000万元计入其他综合收益。

9.下列资产计提减值损失后，在以后会计期间不得转回的是（）

A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备

C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备

答案：C

解析：固定资产减值损失一经计提，不得转回；存货、应收账款、持有至到期投资（金融资产）减值损失可以转回。

10.下列各项中，不属于或有事项的是（）

A.未决诉讼B.产品质量保证C.亏损合同D.固定资产折旧

答案：D

解析：或有事项是过去交易或事项形成的，结果具有不确定性，需由未来事项决定的事项，固定资产折旧结果确定，不属于或有事项。

11.甲公司2025年1月1日借入专门借款建造厂房，年利率6%，借款期限3年。厂房于2025年3月1日开工，2025年4月1日发生第一笔资产支出。借款费用开始资本化的时点是（）

A.2025年1月1日B.2025年3月1日C.2025年4月1日D.厂房达到预定可使用状态时

答案：C

解析：借款费用