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2026年会计师面试题目集及解析

一、会计基础与实务（共5题，每题10分，总分50分）

题目1

请简述权责发生制和收付实现制的区别，并说明在哪些情况下企业会选择使用收付实现制？

答案与解析

答案：

权责发生制和收付实现制是会计核算的两种基本基础。权责发生制强调在收入实现和费用发生时确认，不考虑现金收付时间，适用于大多数企业，能更准确反映经营成果。收付实现制则在现金实际收付时确认收入和费用，适用于行政事业单位、非营利组织等。企业选择收付实现制的情况包括：①政府补助收入确认；②固定资产处置收入确认；③预算管理单位；④现金收支量极小的个体户。

解析：

会计基础是核心考点，需结合企业类型解释适用场景。行政事业单位因财政拨款特性常采用收付实现制，而商业企业需满足收入费用配比原则，必须采用权责发生制。答题时需举例说明实务差异。

题目2

某公司2025年12月31日账面存货为10万元，但经盘点发现实际库存为8万元，导致差异的账务处理如何进行？请写出分录。

答案与解析

答案：

需做减值处理。分录为：

借：资产减值损失2万元

贷：存货跌价准备2万元

同时调整报表项目：

资产负债表存货项目减少2万元，利润表确认减值损失。

解析：

存货减值需区分可变现净值计算。实务中需考虑跌价准备累计金额，若已计提需调整累计值。此题考察准则细节，需掌握《企业会计准则第1号——存货》。

题目3

简述固定资产折旧方法的主要类型，并分析直线法和加速折旧法的适用场景差异。

答案与解析

答案：

折旧方法包括直线法、年限总和法、双倍余额递减法等。直线法适用于收入相对稳定的设备；加速折旧法适用于技术更新快（如计算机）或前期使用强度大的资产（如运输车辆）。

解析：

需结合税法影响解释。加速折旧在前期税负较重，符合风险报酬匹配原则。实务中需考虑监管机构认可度，部分行业（如金融）有折旧政策限制。

题目4

假设某公司销售产品时附赠礼品，礼品成本1万元，销售商品收入50万元，增值税率13%。请写出增值税销项税额的计算及账务处理。

答案与解析

答案：

按《增值税暂行条例》附件1规定，赠品视同销售，销项税额=（50+1）×13%=6.63万元。分录：

借：银行存款57.63万元

贷：主营业务收入50万元

应交税费—应交增值税（销项税额）6.63万元

借：销售费用1万元

贷：库存商品1万元

解析：

需明确价外费用的税务处理，赠品不能简单计入成本。答题时需提及视同销售政策依据。

题目5

简述现金流量表直接法和间接法的区别，并说明间接法编制的关键步骤。

答案与解析

答案：

直接法列示经营活动现金流入流出（销售收现、付现费用等）；间接法从净利润出发，通过调增非现金项目（如折旧）、调减非经营活动项目（如处置收益）得到经营活动现金流。间接法步骤：①净利润；②加回折旧摊销；③减去非现金损益；④调整营运资本变动。

解析：

需对比两种方法编制逻辑差异。间接法更常用，因直接法需大量分录追溯，但实务中管理层偏好间接法直观性。需结合《现金流量表编制准则》解释。

二、税务实务（共5题，每题10分，总分50分）

题目6

某制造业企业2025年发生业务招待费20万元，销售费用50万元。请计算当年可税前扣除的业务招待费限额及实际扣除额，并说明超标部分的税务处理。

答案与解析

答案：

按《企业所得税法实施条例》第四十三条，业务招待费限额=当年销售收入的5‰或实际发生额的60%孰低。假设销售收入的5‰为2.5万元，实际发生额的60%为12万元，限额为2.5万元。实际可扣除2.5万元，超标17.5万元需调减应纳税所得额。

解析：

需明确销售费用和业务招待费的区分标准。实务中企业常将招待费混入销售费用，需通过凭证核查。超标部分永久不扣除，直接影响当年税负。

题目7

简述增值税留抵退税的政策要点，并说明企业申请留抵退税的常见条件。

答案与解析

答案：

政策要点：①制造业等6个行业适用；②按月申请，连续6个月留抵税额超50万元；③需符合先进先出规则。常见条件：①连续6个月留抵超标准；②无欠税、无罚款；③已完成留抵税额申报。

解析：

需结合2025年新规解释，如电子化退税流程。答题时需提及《财政部税务总局关于明确增值税留抵退税有关事项的通知》的核心条款。

题目8

某公司转让闲置厂房，原值200万元，累计折旧50万元，售价250万元。请计算增值税及土地增值税的计税依据。

答案与解析

答案：

增值税：按差额5%征收，应纳税额=（250-150）×5%=5万元。土地增值税：增值额=250-150=100万元，扣除项目=原值×50%+合理费用，增值率=100/（150+合理费用）×100%，按四级超率累进税率计算。

解析：

需区分资产处置的税种组合。土地增值税计算涉及复杂扣除项目，实务中需评估合