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个人所得税政策培训课件

第一章个人所得税概述税种定义个人所得税是国家对个人取得的各类所得依法征收的税种，是直接税的重要组成部分主要目的调节收入分配，缩小贫富差距，保障国家财政收入，促进社会公平正义适用对象包括居民个人和非居民个人，覆盖在中国境内取得所得的所有纳税人

纳税人分类与居民标准居民个人认定标准：在中国境内有住所无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天纳税义务：就其来源于中国境内和境外的所得依法缴纳个人所得税非居民个人认定标准：在中国境内无住所在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得依法缴纳个人所得税

个人所得税征税范围1工资薪金所得个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红等2经营所得个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得3劳务报酬所得独立从事非雇佣劳务取得的所得，如设计、咨询、讲学等4稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得5特许权使用费提供专利权、商标权、著作权等特许权的使用权取得的所得6财产性所得利息、股息、红利、财产租赁、财产转让等所得此外还包括偶然所得，如中奖、中彩等。其中工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，按年度计税。

个人所得税征税项目全景综合所得工资薪金劳务报酬稿酬所得特许权使用费分类所得经营所得利息股息红利财产租赁财产转让其他所得偶然所得其他法定所得

第二章工资薪金所得计税方法01按月预扣预缴扣缴义务人每月向纳税人支付工资时，按累计预扣法计算应预扣税额并代扣代缴02年终汇算清缴纳税人在次年3月1日至6月30日期间办理上一年度综合所得汇算清缴，多退少补应纳税所得额计算公式基本减除费用标准：5,000元/月（60,000元/年）。该标准自2018年10月1日起实施，体现了税制改革对居民基本生活费用的合理扣除。

工资薪金所得税率表综合所得适用七级超额累进税率年度应纳税所得额（元）税率超额累进税率体现了量能负担原则，收入越高，适用税率越高，但仅对超过部分按高税率计税，确保税负公平合理。

累计预扣预缴计算方法详解累计预扣法计算公式计算累计收入从年初至本月的工资薪金累计金额扣除累计项目减除费用、专项扣除、专项附加扣除等查找税率根据累计应纳税所得额查税率表计算本期税额减去已预扣税额得出本期应缴累计预扣法的优势在于避免因税率跳档造成某个月税负过重，使全年税负更加均衡，体现了削峰填谷的税收调节功能。

第三章专项附加扣除政策子女教育每个子女每月1,000元标准定额扣除，适用于年满3岁至博士研究生教育阶段的子女继续教育学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育当年3,600元定额扣除大病医疗个人负担超过15,000元的医药费用支出部分，在80,000元限额内据实扣除住房贷款利息首套住房贷款利息支出，每月1,000元标准定额扣除，最长240个月住房租金根据城市规模，每月800-1,500元定额扣除，与住房贷款利息不可同时享受赡养老人赡养60岁以上父母，独生子女每月2,000元，非独生子女分摊每月2,000元

专项附加扣除申报流程信息采集纳税人通过个人所得税APP或纸质表格填写专项附加扣除相关信息，包括子女、配偶、父母等基本信息信息提交将采集的信息提交给扣缴义务人（单位），或选择在年度汇算清缴时自行申报扣除按月扣除扣缴义务人根据纳税人提供的信息，在每月预扣预缴时予以扣除，不得拒绝年度确认每年12月需确认下一年度专项附加扣除信息，如有变动及时更新温馨提示：纳税人应保存好相关证明资料，如就读学校录取通知书、贷款合同、租赁合同等，以备税务机关核查。

第四章劳务报酬、稿酬、特许权使用费计税预扣预缴方法劳务报酬所得：适用三级超额累进预扣率，税率为20%、30%、40%稿酬所得：按收入的70%计算应纳税所得额，适用20%比例税率，实际税负14%特许权使用费所得：适用20%比例税率减除费用标准每次收入不超过4,000元：减除费用800元每次收入超过4,000元：减除20%的费用这三项所得在年度汇算清缴时，与工资薪金所得合并为综合所得，统一适用3%-45%的七级超额累进税率。

劳务报酬所得预扣税率表第一级预扣预缴应纳税所得额不超过20,000元预扣率：20%速算扣除数：0第二级预扣预缴应纳税所得额20,000元至50,000元预扣率：30%速算扣除数：2,000元第三级预扣预缴应纳税所得额超过50,000元预扣率：40%速算扣除数：7,000元劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

第五章全年一次性奖金计税方法计税政策选择单独计税（优惠政策）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数