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2025年CPA《审计》应对程序专项训练

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将相应字母填涂在答题卡指定位置。)

1.在审计过程中，注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。下列各项中，属于进一步审计程序的是（）。

A.询问被审计单位管理层和内部审计人员，了解其评估的控制风险的过程

B.对销售与收款循环的内部控制进行穿行测试

C.对期末应收账款进行细节测试

D.评估管理层对财务报表的编制和列报提供的声明的可靠性

2.注册会计师计划测试某项内部控制的有效性。在确定样本规模时，下列各项中，注册会计师预期会降低所需样本规模的是（）。

A.预期控制的执行不有效

B.控制测试结果可能直接影响审计意见

C.对控制的运行情况获取的审计证据较少

D.测试的期间覆盖范围较广

3.在设计细节测试时，注册会计师选择特定账户余额或交易作为测试样本的基础是（）。

A.样本项目的金额大小

B.样本项目被选取的概率

C.样本项目对财务报表整体的重要性

D.样本项目是否存在异常交易

4.当使用实质性分析程序时，注册会计师预期某项财务数据与预期值存在重大差异，但经进一步调查后未发现错误。该项结果表明（）。

A.实质性分析程序未能获取充分、适当的审计证据

B.该项财务数据的实际金额可能存在错报

C.实质性分析程序是适用的，但需要结合其他审计程序

D.不需要进一步实施实质性程序

5.注册会计师对被审计单位收入确认过程中的内部控制评估后认为存在重大缺陷，且该内部控制无法通过增加控制活动或增加控制测试来应对。注册会计师接下来应当（）。

A.降低进一步审计程序的性质、时间安排或范围

B.忽略该内部控制缺陷，因为影响范围有限

C.主要依赖实质性程序来应对评估的重大错报风险

D.沟通该内部控制缺陷对审计的影响，并可能需要修改审计报告

6.在对银行存款实施函证程序时，注册会计师选择不函证的项目是基于职业判断认为风险较低。对此，注册会计师应当（）。

A.记录该职业判断，无需执行其他程序

B.对不函证的项目执行替代程序

C.记录该职业判断，并评估未函证可能导致的风险

D.必须对所有银行存款进行函证

7.注册会计师在执行控制测试时，选取了适当的样本，并执行了测试，但发现样本结果表明控制未按设计执行。注册会计师应当（）。

A.认为该控制可能有效，因为样本量足够大

B.评估控制偏差对风险评估的影响，并可能需要扩大样本规模或执行其他测试

C.停止测试，因为已经获得了足够的证据

D.直接将控制风险评估为无效

8.当注册会计师使用分层法选取样本时，下列各项中，可能需要考虑的因素是（）。

A.样本项目的可获取性

B.样本项目金额的波动性

C.样本项目内部控制的有效性

D.样本项目被选取的概率相等

9.在审计过程中，注册会计师发现管理层声明与审计证据存在不一致。注册会计师应当（）。

A.依赖管理层声明，因为管理层具有诚信

B.忽略不一致之处，因为管理层声明不构成审计证据

C.调查不一致的原因，并考虑是否需要实施进一步审计程序

D.拒绝出具审计报告

10.注册会计师计划使用实质性分析程序测试采购与付款循环中应付账款的准确性。在使用趋势分析时，注册会计师预期应付账款总额将因季节性因素而下降。如果实际结果与预期相符，注册会计师可以得出（）。

A.应付账款不存在错报

B.应付账款的准确性得到充分证据

C.不需要进一步实施实质性程序

D.季节性因素是导致差异的主要原因

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将相应字母填涂在答题卡指定位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列各项中，属于注册会计师实施进一步审计程序目的的有（）。

A.获取充分、适当的审计证据，以识别和评估重大错报风险

B.获取充分、适当的审计证据，以应对评估的重大错报风险

C.评价被审计单位内部控制设计的合理性

D.评价被审计单位控制执行的充分性

2.在设计细节测试时，注册会计师确定样本规模需要考虑的因素包括（）。