预算编制程序与核心预算编制方法.pdfVIP

【考点六】预算的编制程序（了解）

☆考点精讲

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

【提示】

（一）企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下

一年度企业预算目标。

（二）结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。

（三）企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行、汇总，提出综合平衡的建议。

（四）企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

（五）企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一

系列的指标体系，由预算逐级下达各预算执行单位执行。

【考点七】主要预算的编制（熟练掌握）

☆考点精讲

预算编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步编制，直至编制出预

计财务报表来。

要点相关项目金额的确定方法

假设分两期收款：

销（1）本期销售商品、劳务收到的现金

售销售预算是编制全面预=本期销售收入×本期收现率+前期销售收入×在本期收

预算的关键和起点现率

算（2）期末应收账款余额=本期销售收入×本期销售下期收

现比率

生产预算需要根据预计某种产品预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-

生

的销售量，并考虑预计预计期初产成品存货量

产

期初存货和预计期末存【提示】生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物

预

货等因素按品种和生产量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他

算

车间分别编制预算密切相关

（1）某种直接材料预计需要量=某产品耗用该材料的消耗

×该产品预计产量

直

直接材料预算，以生产（2）某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量

接

预算、材料消耗和+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量

材

预计材料采购单价等信假设分两期付款：

料

息为基础，并考虑期初、（3）材料支付的现金=本期采购金额×本期付现率+

预

期末材料存货水平上期采购金额×在本期付现比率

算

（4）期末应付账款余额=本期采购金额×本期采购下期付

现比率

产

品产品成本预算是销售预

单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工

成算、生产预算、直接材

预算和制造费用预算。

本料预算、直接人工预算

生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算

预和制造费用预算的汇总

算

现

现金预算以业务预算和（1）某期现金期初现金余额+该期现金收入-该期现

金

专门决策预算为基础来金支出

预

编制