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2025年CPA《审计》应对程序专项冲刺卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。)

1.在设计细节测试时，注册会计师计划使用分层抽样方法对银行存款进行函证，确定样本量时，主要考虑的因素不包括（）。

A.银行存款余额的金额分布

B.银行存款函证回函的风险

C.可接受的抽样风险

D.银行存款账户的固有风险

2.当注册会计师计划依赖被审计单位的内部控制来降低实质性程序的范围时，首先需要执行的是（）。

A.执行控制测试以评估控制设计的有效性

B.执行实质性程序以评估认定层次重大错报风险

C.询问管理层关于内部控制的设计和执行情况

D.确定实质性程序的预期效果

3.下列关于实质性分析程序的应用前提的说法中，错误的是（）。

A.审计师需要能够识别异常的波动或关系

B.可信赖的数据来源是应用实质性分析程序的基础

C.当使用实质性分析程序比细节测试更有效时，应优先采用

D.对于复杂或交易量巨大的数据，实质性分析程序通常不适用

4.注册会计师执行了控制测试，发现控制未能按设计执行，下列处理不恰当的是（）。

A.重新执行控制测试

B.立即认为内部控制是无效的，无需再执行其他程序

C.评估控制未能按设计执行的原因和频率，并评估其对风险评估的影响

D.调整进一步实质性程序的性质、时间安排和范围

5.在运用职业怀疑对银行存款函证结果进行评价时，注册会计师发现部分银行对函证请求的回应存在延迟，下列做法中，最能体现职业怀疑的是（）。

A.直接假设延迟回应必然意味着银行存款存在重大错报

B.认为延迟回应是正常现象，无需进一步关注

C.评估延迟回应的可能原因，如银行工作量大、沟通不畅等，并考虑是否需要执行替代程序

D.仅关注函证金额与账面金额是否一致

6.当注册会计师计划依赖信息系统生成的数据时，为了获取充分、适当的审计证据，应当实施的程序通常包括（）。

A.测试信息系统自动控制的运行有效性

B.对信息系统生成的数据进行手工抽查复核

C.评价信息系统输入数据的完整性和准确性

D.以上所有

7.下列关于审计工作底稿记录要求的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果

B.对于重要的审计发现和结论，应记录支持性证据和注册会计师的判断过程

C.审计工作底稿的索引和交叉索引应保持一致和完整

D.审计工作底稿的编制可以完全依赖计算机系统自动生成，无需人工复核

8.注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或陈旧过时的迹象，正确的做法是（）。

A.仅记录发现毁损或陈旧存货的数量和金额

B.评估毁损或陈旧存货对存货计价认定的影响，并考虑是否需要执行进一步的审计程序

C.建议被审计单位直接计提存货跌价准备，无需进一步审计

D.确认这些存货是否已恰当计提跌价准备，但无需在审计报告中反映

9.在应对与收入确认相关的重大错报风险时，注册会计师可能执行的程序包括（）。

A.检查销售合同、发货单和收款记录

B.询问销售和发货部门员工关于收入确认政策

C.测试与收入确认相关的内部控制

D.以上所有

10.下列哪种情况表明注册会计师可能需要扩大控制测试的范围？（）

A.控制测试的结果低于可接受的限度

B.对内部控制的了解导致对控制有效性的预期降低

C.期中实施控制测试，且剩余期间的内部控制未发生变化

D.管理层对内部控制的有效性提供了额外的保证

二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)

11.注册会计师在评估控制测试结果时，需要考虑的因素包括（）。

A.控制测试的样本量是否足够

B.控制测试中发现的偏差的性质和频率

C.控制设计是否得到管理层有效执行

D.内部控制运行的环境因素

12.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。

A.细节测试通常针对特定的、易于识别的错报风险

B.细节测试可以提供直接证据，以证实或排除特定认定的错报