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以税收公平原则为导向：我国个人所得税法的完善路径探究

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在现代经济社会中，税收作为国家财政收入的重要来源和宏观经济调控的关键手段，其制度设计与实施效果深刻影响着经济发展与社会公平。税收公平原则作为税收制度的核心准则，贯穿于税收立法、执法与司法的全过程，是评判税收制度合理性与公正性的重要依据。它要求税收负担在社会成员之间公平分配，确保具有相同纳税能力的人缴纳相同的税款，不同纳税能力的人承担不同的税负，从而促进社会公平正义，维护市场经济的公平竞争环境。

个人所得税作为直接税的重要组成部分，在国家财政收入体系和社会经济运行中占据着举足轻重的地位。它不仅是国家筹集财政资金的关键手段，更是调节居民收入分配、促进社会公平的有力杠杆，对经济发展和社会稳定有着深远影响。近年来，随着中国经济的飞速发展，居民收入水平大幅提升，收入结构也日益多元化。与此同时，社会贫富差距逐渐显现，收入分配不均的问题受到广泛关注，这使得个人所得税税制的改革与完善显得尤为迫切。从财政收入角度来看，个人所得税在国家财政收入中所占的比重逐步上升，成为财政收入的重要来源之一。稳定且合理的个人所得税收入，能够为国家的公共服务、基础设施建设、社会保障等各项事业提供坚实的资金保障，对国家的宏观调控和经济社会的可持续发展至关重要。在调节收入分配方面，个人所得税被赋予了重要使命。合理的个人所得税税制可以通过累进税率等制度设计，对高收入群体多征税，对低收入群体少征税或给予税收优惠，从而缩小贫富差距，促进社会公平。

我国个人所得税法自实施以来，历经多次修订与完善，以适应经济社会发展的需求。1980年，我国颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，开启了个人所得税征收的历史。此后，随着改革开放的深入推进和社会主义市场经济体制的逐步建立，个人所得税法不断调整，在费用扣除标准、税率结构、税收征管等方面进行了多次改革。2018年，我国进行了一次具有深远意义的个人所得税改革，此次改革推动了个人所得税从分类税制向综合与分类相结合的税制转变，调整优化了税率结构，合理提高了基本减除费用标准，并增设了专项附加扣除项目。这些改革举措旨在更好地体现税收公平原则，减轻中低收入群体的税收负担，加强对高收入群体的税收调节，进一步发挥个人所得税在调节收入分配方面的作用。然而，随着经济社会的持续发展和变化，现行个人所得税法在实践中仍暴露出一些问题，如税率结构不够合理、税收优惠政策存在不公平现象、税收征管制度有待完善等，这些问题在一定程度上影响了税收公平原则的有效实现，亟待进一步研究和解决。

1.1.2研究意义

本研究从税收公平原则的视角深入探讨我国个人所得税法的完善，具有重要的理论与实践意义。

在理论层面，有助于深化对个人所得税税制的认识，丰富税收理论研究，为构建更加科学合理的税收体系提供理论支撑。通过对个人所得税法中税收公平原则的深入剖析，可以进一步探讨税收公平、税收效率等理论在实践中的应用，推动税收理论的创新与发展。深入研究税收公平原则在个人所得税法中的具体体现与应用，能够为税收立法提供更为坚实的理论基础，有助于明确税收立法的目标和方向，提高税收立法的科学性和合理性。通过分析个人所得税法在实践中存在的问题，可以揭示税收理论与实践之间的差距，为进一步完善税收理论提供实证依据，促进税收理论与实践的有机结合。

从现实角度出发，本研究能够为政府制定和完善个人所得税政策提供决策依据，助力解决当前个人所得税法存在的问题，优化个人所得税税制。通过对个人所得税法中税率结构、费用扣除标准、税收优惠政策等方面的研究，提出针对性的完善建议，有助于调整收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平正义。合理的个人所得税制度能够激发居民消费潜力，促进经济的高质量发展，维护社会的和谐稳定。完善个人所得税法可以提高税收征管的效率和质量，减少税收流失，确保国家财政收入的稳定增长，为国家各项事业的发展提供有力的资金支持。同时，优化个人所得税法还有助于提升纳税人的税收遵从度，增强纳税人对税收制度的认同感和信任度，促进税收法治建设。

1.2国内外研究现状

国外对个人所得税法与税收公平原则的研究起步较早，积累了丰富的理论与实践经验。在理论研究方面，西方财税界提出了“利益说”和“能力说”等税收公平理论。“利益说”认为公民承担的税负应依据其从政府服务中获利的多少来确定，如法国学者西斯蒙第指出“赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人纳税”；“能力说”主张根据纳税人的纳税能力来分配税收负担，德国经济学家阿道夫?瓦格纳强调税收应遵循社会正义原则，对不同收入水平的纳税人区别对待。在个人所得税征收模式上，美国实行综合所得税制，将纳税人全年各类所得汇总统一适用累进税率征税，全面反映纳税人纳