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2026年国际税务筹划师面试题集

一、单选题（共5题，每题2分）

题目：

1.某中国企业在德国设立子公司，其利润在德国纳税后，汇回中国时，是否需要在中国缴纳企业所得税？

A.需要，按25%税率缴纳

B.需要，按10%税率缴纳

C.不需要，仅需在德国纳税

D.需根据利润来源地判断

2.以下哪项不属于OECD《全球税收协定共识》（PillarOne）的核心目标？

A.减少双重征税

B.确保跨国企业的税负公平分配

C.简化国际税收规则

D.增加各国税收征管成本

3.某美国个人通过股权投资获得中国公司分红，根据中美税收协定，该分红应如何征税？

A.仅在中国纳税

B.仅在美国纳税

C.中美两国分别纳税

D.由中国公司代扣代缴美国税款

4.企业在跨境重组过程中，若涉及资产转让，以下哪种情况可能触发转让定价调整？

A.交易符合独立交易原则

B.交易价格低于市场公允价

C.交易由关联方进行

D.交易符合税务机关备案要求

5.根据英国税法，个人在退休时提取养老金，以下哪种情况可能免税？

A.通过一次性提取全部养老金

B.按年分摊提取养老金

C.提取部分用于购买年金产品

D.提取后用于投资其他资产

答案与解析：

1.D（利润在德国纳税后，若符合中国税收协定条款，汇回中国时可能免税或按10%优惠税率缴纳，需结合具体协定条款判断。）

2.D（PillarOne旨在减少税基侵蚀和利润转移，核心目标包括公平分配税负和简化规则，而非增加征管成本。）

3.C（中美税收协定规定股息分红由所得来源国征税，但居住国可按协定税率抵免。）

4.B（转让定价调整通常因交易价格偏离独立交易原则而触发，如低于市场公允价。）

5.B（英国税法允许养老金按年分摊提取，部分情况下可免税或递延纳税。）

二、多选题（共5题，每题3分）

题目：

1.跨国企业进行税基侵蚀和利润转移（BEPS）风险管理时，以下哪些措施是有效的？

A.优化利润分配模型

B.规避低税区安排

C.加强关联交易定价

D.减少跨境资金流动

2.根据新加坡税法，以下哪些个人可享受居民身份优惠？

A.在新加坡居住满183天的公民

B.持长期工作准证且在新加坡居住的个人

C.通过投资移民获得居民身份

D.在新加坡短期旅游的访客

3.欧盟数字服务税（DST）适用于哪些类型的跨国企业？

A.在欧盟提供数字广告服务的公司

B.销售实体商品的非欧盟公司

C.在欧盟有固定机构但无销售收入的科技公司

D.提供云计算服务的跨国企业

4.中国企业通过跨境并购重组，以下哪些情况可能触发反避税调查？

A.并购价格显著低于市场公允价

B.并购后转移核心业务至低税区

C.并购前已存在关联交易

D.并购仅涉及非股权支付

5.德国税法对退休金的税务处理包括哪些特点？

A.企业年金需按年计提税金

B.个人养老金在领取时免税

C.部分养老金可享受税收递延

D.外国来源的退休金需合并征税

答案与解析：

1.A、B、C（BEPS风险管理需优化利润分配、规避低税区安排、加强关联交易定价，减少资金流动无法直接解决BEPS问题。）

2.A、B、C（新加坡居民身份要求居住满183天或通过投资移民，短期访客不适用。）

3.A、C、D（DST针对数字广告、电子商务、云计算等服务，非欧盟实体商品销售或无收入机构不适用。）

4.A、B、C（并购重组若涉及转让定价、利润转移、关联交易异常，可能触发反避税调查，非股权支付通常不触发但需备案。）

5.A、C、D（德国企业年金按年计提税金，部分个人养老金可递延，外国来源退休金需合并征税，领取时通常免税。）

三、判断题（共5题，每题2分）

题目：

1.根据英国税法，企业将利润转移至低税区，若符合“实质运营原则”，则无需调整税负。（×）

2.美国税法规定，个人通过赠与方式转移房产，若受赠人未立即使用，则可免征赠与税。（×）

3.欧盟经济活动税（EAT）适用于在欧盟提供跨境服务的非欧盟企业。（√）

4.中国居民个人在海外工作，其境外收入若未汇回中国，则无需缴纳个人所得税。（×）

5.日本税法允许企业将部分研发费用税前100%扣除，但需满足特定条件。（√）

答案与解析：

1.×（实质运营原则仅适用于特定情况，如跨境服务仍需符合税基分配规则。）

2.×（美国税法对赠与税有豁免额度，但非立即使用不直接免税。）

3.√（EAT针对跨境服务、数字广告等，非欧盟企业若在欧盟有常设机构需缴纳。）

4.×（中国个人所得税法规定境外收入需申报，无论是否汇回。）

5.√（日本税法对研发费用有加速扣除政策，但需满足研发投入比例等条件。）

四、简答题（共3题，每题5分）