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会计凭证审核控制流程说明

一、引言

会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是会计核算的基石，其质量直接关系到会计信息的真实性、准确性与合规性。为确保会计信息质量，防范财务风险，规范会计行为，建立并严格执行科学、系统的会计凭证审核控制流程至关重要。本流程旨在明确会计凭证审核的职责、内容、方法及后续处理，为企业会计基础工作的规范化提供指引。

二、凭证制单环节的前期控制

在进入正式审核流程之前，会计凭证的制单环节是源头控制的关键。制单人员应依据真实、合法的原始凭证，按照会计准则和企业会计制度的规定，准确、及时地填制记账凭证。制单过程中，需确保凭证要素齐全，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、借贷方向、金额、附件张数及制单人员签章等。原始凭证应附于记账凭证之后，并进行必要的整理、粘贴与编号。此环节的规范性是后续审核工作有效开展的前提。

三、会计凭证的审核

（一）审核职责与权限

会计凭证审核工作应遵循不相容岗位分离原则，制单人员不得兼任审核人员。审核人员通常由具备扎实会计专业知识、熟悉企业业务流程及相关法规政策的会计主管或指定的资深会计人员担任。审核人员需对其审核意见负责，并在审核无误的凭证上签章确认。

（二）审核内容

凭证审核应遵循“先原始凭证，后记账凭证”的顺序，确保两者的一致性与完整性。

1.原始凭证审核

*真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造现象。重点关注凭证日期、业务内容、数据是否真实，签字盖章是否齐全有效。

*合法性与合规性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规、财经纪律及企业内部规章制度的要求。例如，费用报销是否符合公司规定的标准和范围，采购业务是否经过必要的审批程序。

*完整性审核：审核原始凭证的基本要素是否齐全，如凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等是否清晰、完整。附件是否齐全，如合同、协议、验收单等。

*准确性审核：审核原始凭证上的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，字迹是否清晰，有无涂改、刮擦、挖补等现象。

2.记账凭证审核

*内容一致性审核：审核记账凭证所记录的经济业务内容是否与所附原始凭证的内容完全一致，摘要是否准确概括了经济业务的实质。

*会计科目运用审核：审核记账凭证所选用的会计科目是否符合会计准则和企业会计制度的规定，是否准确反映了经济业务的性质和内容，一级科目、明细科目是否填写完整、正确。

*借贷平衡审核：审核记账凭证的借方金额合计是否等于贷方金额合计，确保借贷平衡。

*金额核对：审核记账凭证上的金额是否与所附原始凭证的金额相符，汇总计算是否正确。

*编号与附件审核：审核记账凭证的编号是否连续，附件张数是否与实际所附原始凭证张数一致，并核对附件的完整性。

*签章审核：审核制单人员是否已签章，若为机制凭证，需确认制单操作的有效性。

（三）审核方法

审核人员可根据业务量大小和重要性原则，采用抽查与详查相结合、人工审核与系统辅助审核相结合的方法。对于常规性、小额业务可适当抽查，对于大额、特殊、异常业务则应进行详细审核。在有条件的企业，可利用会计电算化系统的辅助审核功能，如自动校验借贷平衡、科目合法性等，以提高审核效率，但系统审核不能完全替代人工的专业判断。

四、审核结果的处理

（一）审核通过

对于审核无误的会计凭证，审核人员应在记账凭证的“审核”栏内签章或通过系统进行审核确认，以示负责。审核通过的凭证方可作为登记会计账簿的依据。

（二）审核不通过

对于审核中发现存在问题的会计凭证，审核人员应及时通知制单人员，并根据问题性质和严重程度，采取以下处理方式：

1.退回修改：对于存在一般性错误，如摘要不清、附件不齐、会计科目运用不当但不影响实质判断等情况，审核人员应指出具体错误之处，退回制单人员进行修改。修改后，制单人员应重新提交审核。

2.拒绝受理并要求补充说明或提供证明：对于原始凭证不真实、不合法，或经济业务内容不清、存在重大疑问的凭证，审核人员有权拒绝受理，并要求制单人员或相关业务部门补充说明、提供必要的证明材料，直至问题得到澄清或解决。

3.上报处理：对于发现的严重违法违规、涉嫌舞弊等重大问题，审核人员应立即向财务部门负责人或企业管理层报告，以便及时采取相应措施。

在处理审核不通过的凭证时，审核人员与制单人员之间应建立有效的沟通机制，确保问题得到妥善解决。所有修改过程应有记录，以备追溯。

五、凭证的传递、装订与保管

审核通过的会计凭证，应按照企业规定的传递程序及时传递给记账人员进行登账。登账完毕后，会计凭证应定期进行整理、装订，加具封面和封底，注明单位名称、凭证所属年度月份、起讫日期、凭证种类、