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增值税征收管理课件
目录
增值税概述
01
增值税征收原则
02
增值税纳税申报
03
增值税专用发票管理
04
增值税优惠政策
05
增值税征收管理案例分析
06
01
增值税概述
增值税定义
01
流转税属性
增值税是对商品流转增值额征收的流转税，实行价外税制。
02
计税依据
以商品或服务在流转中的增值额作为计税核心依据。
增值税特点
通过抵扣机制，仅对商品流转中的增值额征税，消除重复征税问题。
避免重复征税
实行价外税制度，税款附加在价格外，最终由消费者承担。
税收负担转嫁
覆盖生产流通多环节，不影响商品生产流通结构，保持税收中性。
普遍征收与中性
增值税作用
保障财政收入，促进经济公平
增值税作用
01
避免重复征税，推动产业升级
增值税作用
02
便于税收征管，促进国际贸易
增值税作用
03
02
增值税征收原则
税率适用原则
减少税率档次，简化计算方法，一般纳税人采用购进扣税法，小规模纳税人按征收率计税。
税率简化原则
涵盖货物生产、批发、零售、进口及加工修理修配劳务，确保税收广泛覆盖。
普遍征收原则
纳税义务发生时间
收讫销售款或取得索款凭据当天，先开票则以开票当天为准。
应税销售行为
01
直接收款、托收承付、赊销分期等销售方式，纳税义务时间各有不同。
特殊销售方式
02
税收抵扣原则
各环节增值部分纳税，避免重复征税，保障财政收入
多环节抵扣链
凭增值税专用发票等法定凭证抵扣，确保税款流转真实
凭票抵扣机制
03
增值税纳税申报
申报流程
抄报税→纳税申报→清零解锁，无税控设备则省去首尾步骤。
一般纳税人流程
按季申报，每月税控设备登录抄报，季度网上申报并实时扣税。
小规模纳税人流程
申报表填写指南
01
基本信息填写
准确填写纳税人识别号、名称等基本信息，确保申报无误。
02
数据填报要点
按税目分类填报销售额、进项税额等，注意数据准确性和逻辑性。
常见问题解答
申报时间问题
增值税纳税申报的具体时间节点及逾期申报的后果是什么？
申报资料准备
增值税纳税申报需要准备哪些关键资料和文件？
申报错误处理
发现增值税纳税申报错误后，应如何进行更正和补救？
04
增值税专用发票管理
发票开具要求
字迹清晰无涂改，项目齐全且内容准确，全部联次一次性填开。
基础填写规范
发票联和抵扣联加盖专用章，按纳税义务发生时间开具。
盖章与时间要求
不得拆本使用，不得开具与实际业务不符或伪造的发票。
特殊开具限制
发票使用规定
项目齐全、金额相符，加盖发票专用章，按纳税义务时间开具。
开具要求
禁止转借、转让、扩大使用范围、以其他凭证代替发票等行为。
禁止行为
建立保管制度，存根联保存5年，不得擅自损毁。
保管要求
01
02
03
发票违规处理
一般违规处罚
严重违规处罚
01
未按规定开具发票，税务机关可处1万元以下罚款，没收非法所得。
02
虚开发票或非法代开，虚开金额超1万，处5万至50万罚款，构成犯罪追究刑责。
05
增值税优惠政策
减免税政策
月销售额10万以下免征，3%征收率减按1%
小规模纳税人减免
边销茶、饮水工程、供热企业等免征增值税
特定行业与群体优惠
即征即退政策
软件产品、动漫软件等实际税负超3%部分即征即退，鼓励创新发展。
超税负即征即退
01
风力发电、新型墙体材料等按50%比例即征即退，推动绿色产业。
按比例即征即退
02
其他税收优惠
军转干部、随军家属3年内免征增值税，退役士兵创业享定额扣减。
特定群体优惠
01
02
农业生产、供热、饮水工程等特定行业享增值税减免。
行业专项优惠
03
小微企业融资担保、小额贷款利息收入免征增值税。
创新融资支持
06
增值税征收管理案例分析
税收筹划案例
某企业通过合理利用增值税税收优惠政策，有效降低税负，提高经济效益。
合理利用政策
企业通过调整供应链结构，减少中间环节，降低增值税进项税额转出风险。
优化供应链
税务稽查案例
海南欧丽家公司通过个人账户收款、设置内外账隐匿收入超2亿，被追缴税费及罚款共约2900万元。
隐匿收入被罚
泉州华图兴等公司虚开增值税发票骗税，19名被告人获刑，罚金合计5942万元。
虚开发票获刑
重庆多笠原食品公司隐匿收入偷税，被追缴税费及罚款共约1400万元。
偷逃税款重罚
纳税遵从案例
某企业主动申报未开票收入，依法缴纳增值税，获税务部门表扬。
案例一：主动申报
某公司发现申报错误后，及时更正并补缴税款，避免税务风险。
案例二：及时更正
汇报人：XX
谢谢
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