会计师财务报告制作及审核标准流程模板.docVIP

会计师财务报告制作及审核标准流程模板

一、适用场景与业务背景

定期财务报告编制（月度、季度、年度）；

外部审计配合工作（年度审计、专项审计）；

内部管理决策支持（经营分析、预算对比）；

监管机构报送需求（税务、统计、行业主管部门）。

二、标准操作流程详解

（一）前期准备阶段

明确报告目标与范围

根据报告用途（如对外披露、内部管理、审计需求）确定报告类型（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注）；

确定报告期间（如自然月、自然年、自定义期间）及数据截止日。

收集基础资料

整理会计凭证、账簿、科目余额表、总账及明细账；

获取银行对账单、纳税申报表、固定资产清单、存货盘点表等辅助资料；

收集前期财务报告、预算数据、行业对比数据（如适用）。

组建工作团队

指定报告编制负责人（如主管会计师），明确数据收集人员（如会计专员）、编制人员（如报表会计）、审核人员（如财务经理）职责；

若涉及外部审计，提前与审计机构对接，明确资料清单及时间节点。

（二）数据收集与核对阶段

数据完整性检查

核对总账与明细账余额是否一致，保证科目无遗漏；

检查银行对账单与银行存款日记账余额差异是否调节一致；

核对往来科目（应收账款、应付账款等）与客户/供应商对账单是否匹配，差异需标注原因。

数据准确性验证

重点科目（如营业收入、成本费用、资产减值）需抽查原始凭证，保证业务真实、金额准确；

检查折旧摊销、预提费用、待摊费用等跨期科目计算是否符合会计准则；

核对税费计提（增值税、企业所得税等）与纳税申报表是否一致。

数据勾稽关系核对

检查资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”、所有者权益变动表相关项目是否勾稽一致；

核对现金流量表“期末现金余额”与资产负债表“货币资金”余额是否匹配；

验附注数据与主表数据是否一致（如固定资产原值、累计折旧与资产负债表对应科目）。

（三）财务报告编制阶段

主表编制

根据企业会计准则（如企业会计准则、小企业会计准则）设置报表格式，填列本期及上期数据（如适用）；

严格按照科目余额表数据填列，不得随意调整科目对应关系；

利润表需区分“本期金额”与“上期金额”，现金流量表需采用直接法或间接法编制（明确方法并保持一贯性）。

附注编制

按准则要求披露重要会计政策（如收入确认、存货计价方法）、会计估计（如资产减值、折旧年限）；

列报重要报表项目明细（如应收账款按账龄分析、固定资产类别及折旧情况）；

披露或有事项、承诺事项、资产负债表日后事项等重大信息。

管理层声明书编制

由企业管理层出具声明，确认财务报告真实、完整，无重大遗漏或舞弊；

声明需包含管理层对会计政策合规性、资产真实性的确认意见。

（四）交叉审核阶段

编制自审

编制人完成报告后，需对照原始数据逐项核对，保证无计算错误、漏填项；

检查报表格式是否符合准则要求，附注信息是否完整披露。

复核人审核

由财务经理或指定复核人审核，重点检查：

数据勾稽关系是否正确；

会计政策运用是否恰当，是否符合企业实际情况；

重大事项披露是否充分（如关联方交易、资产抵押）；

填写《财务报告审核意见表》（见模板表格），记录审核发觉的问题及修改意见。

交叉互审

若团队规模允许，由非编制人员对报告进行独立审核，避免主观疏漏；

重点关注易错科目（如其他应收款、其他应付款）的合理性。

（五）管理层复核与修订阶段

管理层汇报

编制人向财务总监或管理层汇报报告编制情况，重点说明重大变动项目（如收入大幅增减、资产减值原因）；

提交《财务报告审核意见表》及修订说明。

最终修订

根据管理层及复核人意见，修订报告内容，保证所有问题整改到位；

修订后需重新进行自审与复核，确认无误后形成终稿。

（六）归档与报送阶段

报告归档

将终版财务报告（含主表、附注、管理层声明书、审核意见表）电子版及纸质版分类归档；

归档资料需标注报告期间、编制人、审核人、归档日期，保存期限符合会计档案管理规定。

对外报送

按要求格式（如PDF、Excel）加密报送至外部机构（如审计机构、税务局）；

内部报送需经财务总监审批，明确接收部门及人员。

三、核心工具表格模板

表1：财务报告数据核对表

科目名称

期初余额

本期发生借方

本期发生贷方

期末余额

核对人

核对日期

备注（如差异说明）

货币资金

*

*

*

*

会计专员

年月*日

银行对账单调节一致

应收账款

*

*

*

*

会计专员

年月*日

账龄分析无异常

主营业务收入

-

*

*

-

报表会计

年月*日

与合同台账匹配

表2：财务报告审核意见表

报告名称

编制期间

编制人

审核人

审核日期

A公司2023年第三季度财务报告

2023年7-9月

报表会计

财务经理

年月*日

审核项目

审核内容

发觉问题

处理意见

数据准确性

主表与附注数据一致性

固定资产折旧额计算错误

重新计算，调整附注数据