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企业任期经济责任审计问答

1、如何理解经济责任和经济责任审计？

答：所谓经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，通读有关经济活动应该负有的责任。它的内容主要包括会计记录的真实性、财务收支及有关经济活动的合法性及其经济性、效益性。

所谓经济责任审计，是指对企业法定代表人及其所在企业的资产、负债、损益的真实、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价活动。它主要包括以下几方面内容：审计对象是企业的法定代表人；审计委托者是干部管理部门；审计主体是国家审计机关、企业内部审计机构或社会审计组织；审计内容是所在企业的资产负债、损益的真实性、合法性、效益性；审计目的是为了加强对企业法定代表人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，提高经济效益，保证国有资产保值增值。

2、企业经济责任审计有哪些特点？

答：企业经济责任审计从产生之初，就显露出其与其他审计的不同，表现出自身特有的规律和鲜明的特点：

（1）企业经济责任审计与干部监督管理相结合；

（2）企业经济责任审计与财务收支审计相结合；

（3）企业经济责任审计由审计机构与其他干部管理部门共同组织实施；

（4）企业经济责任审计评价和责任的追究侧重于企业领导人员本人；

（5）企业经济责任审计对象具有特定性和多重性。

3、在哪些情况下应当进行经济责任审计？

答：根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》第四条的规定，企业领导人员任职届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项时，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当进行经济责任审计。

该规定确立了企业领导人员经济责任审计的先审后离的原则。但从目前审计机关的审计力量和经济责任审计的发展水平来看，还不可能达到先审后离的要求，而资产重组审计尚未广泛开展，更不可能达到资产重组同时审计的要求。因此，在现实的经济责任审计工作中较符合实际的做法是在坚持先审后离原则的同时，力争做到先审后任，也就是说离职后需要再任职的领导人员，应当力争在其任新职务前完成对前任的经济责任审计；而对于资产重组时的经济责任审计，则尚处于摸索阶段，只能在审计实践中不断完善和发展。

4、企业经济责任审计的目的是什么？

答：开展企业经济责任审计的目的主要包括以下几点：

（1）实践依法治国的方略；

（2）运用审计和干部监督管理的综合手段，加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督；

（3）正确评价企业领导人员的经济责任；

（4）强化企业领导人员的责任意识，约束其职务行为，惩治腐败；

（5）促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。

5、被审计人员应当承担的责任有哪些？如何界定被审计人员的相关责任？

答：根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，被审计人员应当负有的责任包括直接责任和主管责任。在进行经济责任审计评价时，应当按照下列规定进行经济责任界定，区分直接责任与主管责任。

（1）直接责任，是指被审计人员对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经纪律的行为。

（2）主管责任，是指被审计人员对其所在的单位、企业的财政、财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

对被审计人员经济责任审计评价中在界定直接责任和主管责任时，要充分考虑以下因素：

（1）一个企业的领导人员，在其任职期间对本企业发生的一切经济活动都负有责任，但并不是所有的责任都有企业领导人员一人承担。按照经济责任制的分工原则，领导人员对直接分工负责的那部分工作承担直接责任，对其他成员分工部分只负领导和主管责任。

（2）集体责任与个人责任。企业的重大经济决策，决策主体可以是一个人，也可以是一个团体，关系到企业发展和群众利益的重大决策大部分为集体决策，由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导人员个人决策造成的失误由个人负责。对于重大经营决策失误，要看决策是否遵循了规范的决策程序，分析决策是集体决策还是领导人员个人决策，要查证相关的会议纪要等证据资料，使责任的界定有根有据。

（3）前任责任与现任责任。经济责任审计的责任期间是整个任期，在区分责任时就要在任职时间上分清楚前任与现任应负责的经济事项，前任的功过是非不能记到现任身上，现任的经济责任也不能推给前任，有的经济活动的投入需要延续到后一任才能见到效果的也属其责任范围，也应该承担经济责任；前任的投入或过失延续到本期才产生或造成的遗留问题，应该属于前任的责任，在审计评价时应剔除