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(2025年)中级会计职称会计实务真题及答案

单项选择题

1.企业对投资性房地产进行的后续支出，在不满足资本化条件的情况下，应将支出金额计入（）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.销售费用

D.在建工程

答案：B

分析：投资性房地产后续支出不满足资本化条件的，应计入其他业务成本。

2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务取得的收入

C.出租固定资产取得的收入

D.出售无形资产取得的收益

答案：D

分析：出售无形资产取得的收益是企业偶发性的利得，不属于收入要素范畴，收入是日常活动形成的。

3.甲公司于2025年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.261

B.270

C.291

D.300

答案：A

分析：2025年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），账面价值=30030=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备270261=9（万元），所以账面价值为261万元。

多项选择题

1.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

答案：AC

分析：B项以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业没有所有权，不属于投资性房地产；D项出租给本企业职工居住的自建宿舍楼属于企业自用房地产，不属于投资性房地产。

2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

答案：ABCD

分析：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值以及已计提的减值准备都会影响固定资产折旧。

3.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.增值税出口退税

B.财政贴息

C.先征后返的所得税

D.无偿划拨的土地使用权

答案：BCD

分析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

分析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不得转回。（）

答案：错误

分析：企业对存货计提的跌价准备，在以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。

3.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）

答案：错误

分析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。

计算分析题

1.甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：

（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出50万元，符合资本化条件后发生支出200万元。该项非专利技术于7月1日达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

（2）12月31日，经减值测试，该项非专利技术的可收回金额为160万元。

要求：

（1）编制甲公司研发非专利技术的相关会计分录。

（2）计算2025年该项非专利技术的摊销金额，并编制会计分录。

（3）判断2025年12月31日该项非专利技术是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。

答案：

（1）

借：研发支出——费用化支出150

——资本化支出200

贷：银行存款等350

借：管理费用150

贷：研发支出——费用化支出150

借：无形资产200

贷：研发支出——资本化支出200

（2）2025年该项非专利技术的摊销金额=200÷5×6÷12=20（万元）

借：管理费用20

贷：累计摊销20

（3）2025年12月31日，该项非专利技术的账面价值=20020=180（万元），可收回金额为160万元，发生减值，减值金额=180160=20（万元）

借：资产减值损失20