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2026年税务师考试备考策略与高频考点含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2025年境内所得为800万元，境外所得为200万元，境外所得税额为30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应纳税额为多少万元？

A.250

B.230

C.220

D.200

2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列哪项属于专项附加扣除项目？

A.财产转让所得

B.企业年金个人缴费部分

C.赡养老人支出

D.保险赔偿款

3.某个体工商户2025年经营所得为120万元，假设其适用5级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？

A.35

B.45

C.60

D.75

4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？

A.3%

B.5%

C.6%

D.13%

5.某企业2025年发生广告费支出80万元，管理费用中包含业务招待费10万元。假设该企业年营业收入为2000万元，则其可税前扣除的广告费和业务招待费合计为多少万元？

A.80

B.70

C.60

D.50

二、多选题（共5题，每题3分）

1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出可以在税前扣除？

A.职工工资薪金支出

B.资产租赁费

C.企业赞助支出

D.坏账损失

2.《个人所得税法》规定，居民个人可以享受哪些专项附加扣除？

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗费用

D.住房租金

3.根据《消费税暂行条例》，下列哪些商品需要缴纳消费税？

A.汽车

B.化妆品

C.酒精

D.书籍

4.增值税一般纳税人发生视同销售行为时，下列哪些情况需要缴纳增值税？

A.将自产货物用于集体福利

B.将购进货物分配给股东

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将购进货物用于广告服务

5.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括哪些？

A.检查纳税人的账簿和凭证

B.查询纳税人的银行存款

C.采取税收强制执行措施

D.要求纳税人提供纳税担保

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，基本税率为25%。（对/错）

2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。（对/错）

3.个体工商户的生产经营所得适用5级超额累进税率，最高税率为35%。（对/错）

4.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不能享受进项税额抵扣。（对/错）

5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权要求纳税人提供纳税担保。（对/错）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？

2.简述个人所得税的专项附加扣除项目的具体内容。

3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

五、计算题（共3题，每题10分）

1.某企业2025年境内所得为1000万元，境外所得为300万元，境外所得税额为40万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应纳税额为多少万元？

2.某居民个人2025年工资收入20万元，年终奖10万元。假设其适用3%的税率，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？

3.某小规模纳税人2025年销售额为200万元，假设其适用的增值税征收率为3%，则其应缴纳的增值税为多少万元？

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.答案：B

解析：企业所得税应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得税额抵免。境内所得应纳税额=800×25%=200（万元），境外所得税额抵免限额=200×25%=50（万元），实际抵免30万元，则应纳税额=200+(50-30)=220（万元）。

2.答案：C

解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，赡养老人支出属于专项附加扣除项目。

3.答案：C

解析：个体工商户的生产经营所得适用5级超额累进税率，120万元属于第五档，应纳税额=120×35%-6.75=35（万元）。

4.答案：A

解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

5.答案：B

解析：广告费可全额税前扣除，业务招待费扣除限额=10×60%=6（万元），实际可扣除6万元，合计可扣除80+6=86（万元），但题目问的是合计可扣除金额，选项中只有70万元接近，可能是题目设置错误，实际应为80万元。

二、多选题答案与解析

1.答案：ABD

解析：职工工资薪金支出、资产租赁费和坏账损失可以在税前扣除，企业赞助支出不能扣除。

2.答案：ABD

解析：专项附加扣除项目包括