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营业税知识点具体笔记(彩色清楚笔记)

税目

税率

征税范围

常见征税业务

交通运送业

3%

陆路、水路、航空、管道、装卸搬运

搬家业务比照“装卸搬运”征税。

建筑业

3%

建筑、安装、修缮、装饰及其余工程

计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率)

邮电通信业

3%

邮政、电信

邮政储蓄属于邮电通信业，不属于金融业；

文化体育业

3%

文化业：演出、播映、其余文化业、经营游览场所。?体育业：

播映：电台、电视台有偿性的节目收费按“播映”征税。

其余文化业:各种展览、培训活动、资料借阅等业务。

经营游览场所:公园、动(植）物园及其余各种游览场门票?体育业:举行各种比赛和为体育比赛或体育活动

金融保险业

5%

金融、保险

金融：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税;对金融机构的出纳长款收入,不征营业税;

金融机构往来业务暂不征收营业税。?保险：人身保险业务、责任保险业务。

转让无形资产

5％

转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉

转让著作权：文字著作、图形著作、音像著作(电影母片、录像带母带）的全部权或使用权。

销售不动产

5%

销售建筑物及其余土地附着物

土地租赁，不按转让无形资产税目征税,属于“服务业

娱乐业

20％

歌厅、舞厅、卡拉ＯK歌舞厅、音乐茶座、酒吧、网吧、高尔夫球、游艺

5％

保龄球、台球

服务业

5%

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其余服务业

一、税目表?

针对“运送业”补充的知识点??

自12月1５曰起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运送收入,免征营业税。对台湾航运公司在１2月15曰之曰已缴纳应予免征的营业税，??从以后应缴的营业税税款中抵减，年度内抵减不完的予以退

针对“建筑业”补充的知识点

1.对境内单位或者个人在中国境外提供建筑业务劳务暂免。?

２．自建自用的房屋不纳营业税。?

针对“文化体育业”补充的知识点

?1．有线电视台收取的广告的播映属于“服务业一广告业”征税范围。??2．广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。??3．出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围。??４.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业一一租赁业”征税范围。

?针对“金融保险业”补充的知识点

?１.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

?2.公司集团或集团内的关键公司委托公司集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,从财务公司取得的用于偿还金融机构的利息不征营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，??从贷款公司收取贷款利息不代扣代缴营业税。??3.证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。(折扣在同一张发票,折扣可抵扣；不在一张发票上，折扣不得抵扣）?

4.保险公司已征过营业税的应收未收保费,财务会计核算期限内未收回的,允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。

?５.保险公司开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。

6.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。??７．对保险公司开展的１年期限以上的返还性人身保险业务,免征营业税。??８.对信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售、转让不动产、无形资产以及运用不动产从事融资租赁业务应缴营业税。??9．合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。?

针对“转让无形资产”补充的知识点??1.以无形资产投资入股,参加利润分派、共担风险,不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

2.单位和个人转让在建项目时,其实质是发生了转让不动产全部权或土地使用权的行为。??(1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,未进入施工阶段,按转让无形资产税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。??（２）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

?

针对“销售不动产”补充的知识点1.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。??2.以不动产投资入股，参加利润分派、共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让股权的,也不征营业税。???

外商投资公司和外国公司：?

（1)处置债权、股权重置资产,不征收营业税；（2)处置其所拥有的实物重置资产,该项资产属于不动产的，征收营业税。

?3.单位或者个人将不动产免费赠与别人的行为视为销售不动产。??4.纳税人自建住房销售給本单位职工,属于销售不动产行为，应照章征收营业税。