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审计学王宝庆课件

目录

01

审计学基础

02

审计流程

03

审计方法与技术

04

审计实务操作

05

审计职业道德

06

案例分析与讨论

审计学基础

01

审计定义与目的

审计是独立的检查活动，旨在评估财务报表的准确性和合规性，以提供合理保证。

审计的定义

审计分为内部审计和外部审计，前者关注组织内部的控制和风险管理，后者则关注财务报表的公允表达。

审计的类型

审计的主要目的是增强财务报表的可信度，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。

审计的主要目的

01

02

03

审计的分类

01

根据审计主体的不同，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

02

审计范围可细分为全面审计和专项审计，全面审计涉及所有财务报表，专项审计针对特定领域。

03

审计可按时间分为事前审计、事中审计和事后审计，以适应不同阶段的管理和控制需求。

按审计主体分类

按审计范围分类

按审计时间分类

审计准则与标准

国际审计准则（ISA）为全球审计实践提供了统一的框架，确保审计质量与国际接轨。

国际审计准则

01

美国通用审计准则（GAAS）详细规定了审计程序和报告要求，是美国审计工作的基础标准。

美国通用审计准则

02

中国注册会计师审计准则体系由财政部发布，指导国内审计实务，确保审计工作的规范性和专业性。

中国注册会计师审计准则

03

审计流程

02

审计计划制定

审计团队需明确审计目标，如财务报表的公允性，以指导后续审计工作的方向。

确定审计目标

通过分析被审计单位的内部控制和历史数据，评估可能存在的审计风险，为审计计划提供依据。

评估审计风险

根据审计目标和风险评估结果，制定具体的审计策略，包括审计程序和方法的选择。

制定审计策略

合理分配审计人员和时间资源，确保审计工作高效有序地进行，同时控制成本。

分配审计资源

制定详细的审计时间表，包括各阶段的起止时间，确保审计工作按时完成。

审计时间表规划

审计证据收集

审计人员在正式收集证据前，需了解被审计单位的基本情况，制定审计计划和审计程序。

审计前的准备工作

通过询问、观察和检查等方法测试被审计单位的内部控制制度，以评估其有效性。

内部控制测试

对财务报表中的具体项目进行详细检查，包括分析性程序和细节测试，以获取充分适当的审计证据。

实质性程序

审计证据收集

在审计过程中，采用统计或非统计抽样方法，从大量数据中选取样本进行检查，以推断总体情况。

01

审计抽样

对收集到的证据进行评估，分析其相关性、可靠性和充分性，以形成审计意见。

02

审计证据的评估与分析

审计报告编制

审计人员需将审计过程中发现的问题和异常进行整理，为报告撰写提供依据。

审计发现的整理

完成审计报告后，按照既定程序和时间表向相关利益方发布审计结果。

审计报告的发布

审计报告初稿完成后，需由高级审计人员或审计团队进行复核，确保报告的准确性和完整性。

审计报告的复核

根据审计结果，撰写明确的审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。

审计意见的撰写

在报告中提出针对性的改进建议，帮助被审计单位改进管理和控制流程。

审计建议的提出

审计方法与技术

03

审计抽样方法

统计抽样是基于概率论原理，通过随机选取样本进行审计，以推断总体特征。

统计抽样

01

非统计抽样依赖审计人员的专业判断，选择样本进行审计，不依赖数学模型。

非统计抽样

02

分层抽样将总体分成不同层次，然后在每一层中随机抽取样本，以提高抽样的代表性。

分层抽样

03

整群抽样是将总体分成若干群组，随机选择几个群组作为样本群，然后审计这些群组中的所有单位。

整群抽样

04

内部控制测试

01

了解和评估控制环境

审计人员通过问卷调查、访谈等方式了解企业的控制环境，评估其对风险的敏感度和控制措施的有效性。

02

执行控制测试

通过模拟交易或检查文档记录，审计人员测试关键控制点是否按预期运行，确保内部控制的可靠性。

03

分析控制缺陷

审计人员分析发现的控制缺陷，评估其对财务报表的影响，并提出改进建议，以增强内部控制系统的有效性。

风险评估技术

审计人员通过访谈、观察和文件审查了解被审计单位的业务流程和内部控制环境。

了解被审计单位

运用财务比率分析、趋势分析等方法识别企业可能面临的主要财务和经营风险。

风险识别与分析

采用定量和定性相结合的风险评估模型，如风险矩阵，来评估和排序审计风险点。

风险评估模型应用

根据风险评估结果，设计针对性的审计程序，以提高审计效率和效果。

审计程序的定制

审计实务操作

04

财务报表审计

审计师根据被审计单位的业务复杂性和风险水平，制定详细的审计计划和审计程序。

审计计划制定

审计师评估被审计单位的内部控制体系，确定其有效性，并据此调整审计策略。

内部控制评估

通过分析性程序和细节测试，审计师对财务报表的各个项