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四、综合题

1.例1•2014（卷I）•综合题

2.例2•2014（卷Ⅱ）•综合题

3.例3•2013•综合题

4.例4•模拟综合题

5.例5•模拟综合题

【例4•模拟综合题】

ABC师首次承接审计甲公司2014年度财务报表，甲公司2013年财务报表由

师审计，师的X师于2014年3月5日出具保留意见

审计报告。A师担任甲公司2014年度财务报表审计项目，B师担任

审计项目组。（本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六）

资料一（非财务信息）：

A师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如

下：

（1）煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下业景气程度有很强相关性。

煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济，2014年以来

煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售的情况。

——可能涉及营业收入错报风险

2（）为了应对外部经营环境的不利因素，甲公司于2014年开始将原来以预收款为主的

销售方式改为以赊销为主的销售方式。

——可能涉及低估应收账款坏账准备的错报风险

3（）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略，部分产品进行价

格下调。

——可能存在存货跌价准备低估的风险

4（）为了应对外部经营环境的不利因素，甲公司于2014年1月开始将职工基本工资下

调5%，并将每月工资时间由当月末改为下月初。

——可能存在少计应付职工薪酬的风险

5（）除对部分经销商采用预收款或承兑汇票结算货款外，甲公司主要采用赊销方式

销售产品。由于2014年国内市场需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务。

——可能涉及应收账款低估坏账准备的风险

资料二（部分财务数据）：

资料三（了解控制）：

审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的控制，部分内容摘录如下：

（1）负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款，并负责

处理对账不符的金额。

（2）采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。

（3）负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购，记录

应付账款。

（4）支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由财务

总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则财务经理保管其签名章。

资料四（审计程序）：

项目甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：

（1）甲公司有部分原材料由某第物流公司代为保管。2014年12月31日：甲公司

派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项

目组未在2014年末对该物流公司代为保管的甲公司有关原材料实施监盘程序。甲公司向

项目组了上述原材料于2014年12月31日的盘点表，盘点表记录与甲公司2014年12

月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于2014

年12月31日的实际结存与账面记录无差异”。

——（11.3）

（2）项目组成员就甲公司2014年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。

由于某经销商一直未回函，项目组要求甲公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。

几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全

而被退回，经销商现已将该回函直接寄至甲公司财务部。财务人员随后将该经销商的回函原

件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定甲公司于2014年12

月31日