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2026年会计实务操作面试题及税务处理含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2026年5月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，该设备2026年应计提的折旧额为多少？

A.10万元

B.8.33万元

C.5万元

D.4万元

2.某个体工商户2026年应纳税所得额为12万元，其适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为1.5万元，则该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？

A.2.4万元

B.2.25万元

C.1.5万元

D.3万元

3.某公司2026年6月收到一笔含税销售收入100万元（税率13%），该收入确认的增值税销项税额为多少？

A.13万元

B.11.5万元

C.9.23万元

D.7.69万元

4.某企业2026年7月发生一笔管理费用10万元，其中5万元为预付下年费用，则当期应计入管理费用的金额为多少？

A.10万元

B.5万元

C.7.5万元

D.2.5万元

5.某公司2026年8月收到一笔客户支付的预收账款20万元，该款项属于提供后续服务的收入，合同期为6个月。则当期应确认的收入金额为多少？

A.20万元

B.10万元

C.3.33万元

D.0

二、多选题（共5题，每题3分）

1.以下哪些属于固定资产的处置范围？

A.出售闲置设备

B.将旧厂房对外出租

C.报废毁损的运输车辆

D.将在建工程转为固定资产

2.某企业2026年发生以下业务，哪些需要缴纳增值税？

A.销售原材料（税率13%）

B.提供咨询服务（税率6%）

C.出租闲置仓库（税率9%）

D.出售自用房产（适用5%征收率）

3.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.职工工资薪金支出

B.资产损失税前扣除限额内的损失

C.超标的业务招待费

D.未经核定的准备金支出

4.某公司2026年发生以下业务，哪些属于应税收入？

A.出售无形资产收益

B.接受捐赠的现金

C.政府补助收入（与日常经营无关）

D.利息收入

5.以下哪些属于会计估计变更？

A.将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法

B.递延所得税资产的可收回金额发生变动

C.预计坏账损失比例由5%调至10%

D.交易性金融资产公允价值变动计入当期损益

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业支付的银行手续费可以直接计入财务费用科目。（正确/错误）

2.固定资产盘盈应作为前期差错更正处理。（正确/错误）

3.个体工商户的应纳税所得额不超过6万元时，可以享受减免税优惠。（正确/错误）

4.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，无法享受留抵退税政策。（正确/错误）

5.企业支付的环保罚款不能税前扣除。（正确/错误）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述固定资产减值测试的步骤。

2.简述小规模纳税人增值税申报流程。

3.简述企业所得税收入总额的构成。

五、实务操作题（共2题，每题10分）

1.某企业2026年12月发生以下业务：

-购入原材料一批，发票金额10万元，增值税1.3万元，款项未付。

-销售产品一批，收入20万元，增值税2.6万元，款项已收。

-计提本月应付职工工资10万元，其中基本工资8万元，奖金2万元。

-支付本月办公费用2万元，取得增值税普通发票，税额0.26万元。

要求：编制相关会计分录。

2.某个体工商户2026年经营数据如下：

-收入50万元，成本20万元，费用15万元。

-接受捐赠现金5万元。

-支付罚款1万元。

要求：计算其应纳税所得额及应缴纳的个人所得税（假设适用5级超额累进税率）。

答案及解析

一、单选题答案及解析

1.答案：C

解析：采用直线法计提折旧，年折旧额=（原值-残值）/预计使用年限=（50-0）/5=10万元。

注意：题目未提及残值，默认为0。

2.答案：B

解析：个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=12×20%-1.5=2.25万元。

3.答案：A

解析：增值税销项税额=不含税收入×税率=100×13%=13万元。

4.答案：C

解析：当期应计入管理费用=10-预付下年费用=10-5=5万元（实际会计处理中，5万元应计入预付账款，但题目问当期费用，故为5万元）。

注意：题目可能存在歧义，若按权责发生制，预付部分应挂账，但此处按直接问“当期费用”理解。

5.答案：D

解析：预收账款属于提供后续服务的收入，需分期确认。当期应确认收入=20/6=3.33万元。

二、多选题答案及解析

1.答案：A、C

解析：出售设备和报废车辆属于固定资产处置；出租厂房属于资产租赁，不属于处置。在建工程转为固定资产是会计核算