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财经基本技能

项目九增值税与所得税

任务4企业所得税的计算

【任务目标】

1.了解企业所得税的概念和特点

2.熟悉企业所得税的纳税人、税率、征收方式、优惠政策等

3.掌握企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

1.企业所得税的概念

企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税

。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

2.企业所得税的特点

⑴以所得额为征税对象；

⑵纳税人为法人企业；

⑶会计利润和应税所得分离；

⑷实行按年计征、分期预缴。。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

3.企业所得税的纳税人

企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税人。

包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税，而征收个人所得税。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

3.企业所得税的纳税人

⑴居民企业含义：境内成立的

境外成立，实际管理机构在境内

承担全面纳

义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

税义务

含义：依照外国（地区）法律成立的，而且实际管理机构不在中国境内，

⑵非居民企业但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有

来源于中国境内所得的企业。

承担有限纳税义务义务：来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

4.企业所得税税率

基本税率25%居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的

20%符合条件的小型微利企业

15%国家重点扶持的高新技术企业

优惠税率

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机

10%

构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

5.小型微利企业所得税优惠政策

自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小微企业年应纳税所得

额低于50万元（含50万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率

缴纳企业所得税（相当于减按10%的税率缴纳企业所得税）。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

5.小型微利企业所得税优惠政策

国家税务总局公告2018年第40号

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采

取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）

的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，

按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（简称“减半征税政策”）。

任务4企业所得税的计算【知识准备】

一、认识企业所得税

6.企业所得税的征收方式

企业所得税的征收方式有两种：查账征收和核定征收。

一般情况是：会计机构和会计核算体系健全，能够正确核算应交税金，

提供纳税资料等企业，即可认定为“查帐征收”。

任务4