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2025年CPA《审计》应对程序测试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)

1.在审计过程中，审计师通过了解被审计单位的内部控制，评估其设计effectiveness和执行情况，这一程序属于（）。

A.风险识别程序

B.风险评估程序

C.进一步审计程序中的控制测试

D.进一步审计程序中的实质性程序

2.如果审计师计划依赖被审计单位的内部控制来降低实质性程序的范围，则必须先执行（）。

A.实质性分析程序

B.细节测试

C.控制测试

D.风险评估程序

3.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。

A.控制测试的目的是评估内部控制设计的有效性和执行的有效性

B.控制测试的结果直接影响审计师对控制风险的评估

C.控制测试必须使用统计抽样方法

D.控制测试的结果可以支持审计师减少实质性程序的范围

4.当审计师使用细节测试来应对存货的存在认定风险时，常用的审计程序包括（）。

I.检查存货入库、出库记录

II.函证主要存货客户

III.盘点存货并编制盘点表

IV.重新计算存货成本

A.I、II

B.I、III

C.II、III、IV

D.I、II、IV

5.审计师计划对被审计单位应收账款进行细节测试，确定样本规模时需要考虑的因素包括（）。

I.应收账款账户的重要性

II.预期错报金额

III.可接受的抽样风险

IV.内部控制的预期效果

A.I、II、III

B.I、II、IV

C.I、III、IV

D.I、II、III、IV

6.在审计抽样中，如果使用的是非统计抽样方法，审计师仍然需要运用专业判断来（）。

A.确定样本规模

B.评估样本结果的精确度

C.评估样本结果的代表性

D.量化抽样风险

7.如果控制测试的结果表明内部控制未能防止或发现并纠正认定层次上的重大错报，审计师通常需要（）。

A.增加控制测试的样本量

B.扩大实质性程序的范围

C.认为内部控制是有效的

D.不再执行实质性程序

8.审计师在执行实质性分析程序时，发现销售额的毛利率与行业平均水平存在显著差异，且差异无法合理解释。审计师接下来应当（）。

A.停止执行实质性分析程序

B.认为不存在重大错报风险

C.将实质性分析程序的结果视为审计证据

D.进一步实施细节测试以调查差异原因

9.下列关于审计证据适当性的说法中，正确的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的审计证据更适当

B.审计证据的适当性取决于其相关性，与可靠性无关

C.如果审计证据不相关，则必然不适当

D.审计师无法控制审计证据的适当性

10.审计工作底稿应当能够反映（）。

A.审计工作的执行过程和结果

B.审计师的职业道德水平

C.审计客户的财务状况

D.审计收费情况

二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）

1.简述风险评估程序的主要目的和内容。

2.解释控制测试与实质性程序（以细节测试为例）在目的、程序选择和结果运用方面的主要区别。

3.审计师在什么情况下会考虑使用实质性分析程序？使用实质性分析程序时需要关注哪些关键问题？

4.影响审计师对进一步审计程序的性质、时间安排和范围进行总体设计的关键因素有哪些？

三、计算分析题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求进行计算和分析。）

某公司2024年12月31日资产负债表上的存货账面价值为1,000,000元。审计师计划对期末存货进行细节测试以应对存在认定风险。审计师从存货明细账中选取了200个项目的样本，发现其中有5个项目存在错报，错报金额分别为：10,000元、8,000元、5,000元、3,000元、2,000元。假设样本项目是随机选取的，且所有错报均为存在性错报。

要求：

（1）计算样本的错报总额。

（2）如果审计师设定可容忍错报为30,000元，样本标准差估计为15,000元，计算样本错报的标准误差。

（3）假设总体项目数为5,000个，请使用恰当的方法（无需精确计算，说明原理即可