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汇报人：XX

资本公积的核算

目录

资本公积概述

01

资本公积的核算内容

02

资本公积的会计处理

03

资本公积的使用限制

04

资本公积的披露要求

05

资本公积的案例分析

06

01

资本公积概述

定义与性质

资本公积性质

属股东权益非现金流入

资本公积定义

超面值发行股份形成

01

02

资本公积的来源

投资者出资超出注册资本份额的部分

股本溢价

接受现金或非现金资产捐赠

捐赠收入

资本公积的作用

体现公司实际净资产，弥补潜在亏损和负债风险。

维护净资产

提高净资产规模和财务实力，增加公司信誉和价值。

改善财务指标

02

资本公积的核算内容

股本溢价

溢价发行股票超额部分

定义与意义

实收资本-面值×股数

计算公式

记入资本公积科目

会计处理

接受捐赠

捐赠资产入账

企业接受捐赠的资产，按市场价值计入资本公积。

会计处理变化

新准则下，捐赠收益计入“营业外收入”，不再直接计入资本公积。

资产评估增值

增值提升融资力，增强市场竞争力。

增值影响

资产评估增值，计入资本公积。

增值计入公积

03

资本公积的会计处理

记账原则

确保资本公积变动真实可靠。

真实性原则

资本公积使用需符合法规。

合法性原则

核算方法

超出份额计入资本溢价，涉及转换、债务转资本等。

资本溢价处理

含权益法核算变动、股份支付等，涉及多个会计处理场景。

其他资本公积

相关会计分录

收资本记贷，溢价记公积

投入资本分录

费用记公积，支出记银行

交易费用分录

转增资本分录

公积转资本，贷记实收本

04

资本公积的使用限制

法定限制

不得弥补亏损

转增资本限制

01

资本公积金禁止用于弥补公司亏损，需先用盈余公积和利润。

02

转增注册资本时，需区分可转增与不可转增项目，且留存法定公积金不少于25%。

章程限制

01

经营范围限制

资本公积使用需遵循公司章程规定的经营范围。

02

特别事项限制

章程中规定的特别事项，需经股东或董事会表决通过，方可使用资本公积。

内部规定限制

资本公积不得用于弥补公司亏损，需遵守《公司法》规定。

01

不得弥补亏损

资本公积转增资本时，需确保公司无亏损，且留存公积金不少于转增前注册资本25%。

02

转增资本限制

05

资本公积的披露要求

披露内容

强制披露资本溢价等

CAS准则要求

公允价值计量并列示变动

IFRS准则要求

区分APIC与OCI并披露驱动因素

GAAP准则要求

披露格式

01

项目明细列示

按项目列示期初数、增加数、减少数及期末数

02

特殊项目说明

对法定财产评估增值、转增股本等特殊变动进行说明

披露的监管要求

按法规披露资本公积变动原因、数额等信息。

明确披露内容

01

证监会及交易所对披露信息进行自律管理，确保合规。

强化信息监管

02

06

资本公积的案例分析

典型案例介绍

控股股东将债权转资本公积后，又擅自调整回应付款，损害公司利益。

擅自调整资本公积

01

企业使用资本公积转增股本，涉及个人所得税缴纳问题，需合规处理。

资本公积转增股本

02

核算错误案例

某公司未办手续转增资本，核算不规范，被查账后要求按规定调整账务。

转增资本违规

某企业将扩建澡堂费用错记资本公积，应在福利费中核算，经指出后调整账务。

福利开支错记

改进措施与建议

明确资本公积用途，仅资本溢价可转增资本，避免虚增资本。

明确用途规定

取消“其他资本公积”，设“待转”、“准备性”等明细科目，增强会计信息可靠性。

细化明细科目

汇报人：XX

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