财务报表编制与审查流程规范模板.docVIP

财务报表编制与审查流程规范模板

一、适用范围与使用场景

本规范模板适用于各类企业（含中小型企业、集团公司分支机构）的财务报表编制与内部审查工作，具体场景包括：月度、季度、年度财务报表的常规编制；年度财务决算报告的专项编制；内部审计、外部审计前的报表自查；企业并购、重组等重大事项中的财务数据整合与报表编制。通过标准化流程，保证财务报表数据真实、准确、完整，符合企业会计准则及相关监管要求。

二、财务报表编制流程

（一）前期准备

明确编制依据：收集最新企业会计准则、行业财务制度、母公司或上级单位报表编制要求（如适用），确定报表格式、编制口径及披露要求。

成立编制小组：由财务经理担任组长，成员包括会计核算岗、成本管理岗、税务岗等，明确各岗位职责（数据收集、报表填列、复核等）。

制定时间计划：根据报表报送节点（如月度报表次月5日前提交），倒排工期，明确各环节完成时间及责任人。

（二）数据收集与整理

原始凭证审核：会计核算岗*负责审核原始凭证（如合同、银行回单、费用报销单等）的合规性、完整性，保证所有经济业务均已入账。

账务数据核对：

总账与明细账核对：检查总账科目余额与各明细账、辅助账余额是否一致（如应收账款总账与客户明细账核对）；

账实核对：银行存款日记账与银行对账单核对（编制《银行存款余额调节表》），固定资产、存货等实物资产盘点表与账面核对。

特殊业务数据整理：针对债务重组、非货币性资产交换等特殊业务，由税务岗协同会计核算岗确认会计处理方法，保证符合准则规定。

（三）报表填列与勾稽关系核对

主表编制：

资产负债表：根据总账科目期末余额填列，重点关注资产类科目（如货币资金、应收账款、存货）的减值准备计提是否充分，负债类科目（如短期借款、应付账款）的完整性。

利润表：根据损益类科目本期发生额填列，核对营业收入与成本、费用的配比关系，关注异常波动（如毛利率大幅变动需附说明）。

现金流量表：采用直接法或间接法编制，核对经营活动现金流量与净利润的调节项（如折旧摊销、应收账款变动）是否合理。

所有者权益变动表：根据实收资本、资本公积、未分配利润等科目的本期发生额填列，核对利润分配与未分配利润的勾稽关系。

附表及附注编制：按准则要求编制应交增值税明细表、固定资产明细表等，附注中需披露会计政策、重要会计估计、或有事项等关键信息。

勾稽关系检查：

资产负债表“未分配利润”=利润表“净利润”+所有者权益变动表“未分配利润期初余额”-“利润分配”；

现金流量表“期末现金余额”=资产负债表“货币资金”期末余额（剔除受限资金）；

主表与附表数据一致（如资产负债表“固定资产”=固定资产明细表“固定资产原值”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”）。

（四）复核与校验

编制小组内部复核：会计核算岗完成初稿后，交由成本管理岗、税务岗*交叉复核，重点检查数据准确性、科目使用合规性及勾稽关系。

财务经理终审：财务经理对复核后的报表进行全面审核，重点关注重大会计处理是否恰当、报表披露是否充分，对争议问题组织讨论并确定处理方案。

（五）提交与归档

报送审批：终审通过后的报表按层级提交财务总监、总经理审批（如需），审批通过后报送上级单位或外部审计机构。

电子与纸质归档：将报表电子版（含Excel、PDF格式）存储于企业财务管理系统，纸质版报表经签字盖章后按年度分类归档，保存期限不少于10年（涉税报表保存15年）。

三、财务报表审查流程

（一）审查准备

明确审查目标：根据审查类型（常规审计、专项审计）确定审查重点，如年度报表审查侧重重大会计政策、关联交易、资产负债真实性；月度报表审查侧重数据准确性及勾稽关系。

组建审查小组：由审计部负责人担任组长，成员包括审计专员、财务部资深会计*，必要时聘请外部专家参与（如复杂业务审查）。

制定审查方案：明确审查范围（涵盖报表期间、涉及部门）、审查方法（抽样审计、穿行测试）、时间安排及人员分工。

（二）初步审查

完整性审查：检查报表体系是否完整（主表、附表、附注是否齐全），报表要素（企业名称、报告期、金额单位、盖章签字）是否规范。

合规性审查：核对报表编制是否符合企业会计准则及相关法规，会计政策是否与前期一致（如变更需检查审批手续及附注披露）。

（三）重点审查

数据真实性审查：

抽查重要会计凭证（如大额收入确认、成本结转、资产购置），核实业务真实性；

核对银行流水、纳税申报表、发票等外部证据，保证账证、账实一致（如营业收入与增值税申报表收入匹配）。

重大事项审查：关注关联方交易（定价是否公允、披露是否充分）、资产减值（计提依据是否充分、是否履行审批程序）、或有事项（未决诉讼、对外担保等是否披露）。

勾稽关系合理性审查：通过趋势分析、比率分析（如流动比率、资产负债率）判断报表数据合理性，对异常波动（如应收账款增速远超收入增速）追溯原因。

（四）