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金融资产减值课件

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目录

壹

金融资产减值概述

贰

减值测试方法

叁

减值会计处理

肆

减值案例分析

伍

减值监管要求

陆

减值管理策略

金融资产减值概述

第一章

减值定义与原因

金融资产减值是指金融资产的账面价值超过其可回收金额，需进行价值调整。

减值的定义

债务人信用状况恶化，违约风险上升，使得贷款和应收账款等金融资产需要计提减值准备。

信用风险增加

市场利率上升或金融资产价格下跌，导致债券和股票等金融资产的市值低于账面价值。

市场波动导致减值

宏观经济衰退或特定行业危机，影响金融资产的未来现金流，进而触发减值。

经济环境变化

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04

减值测试流程

01

识别减值迹象

当金融资产的账面价值超过其可回收金额时，需进行减值测试，如市场利率变动导致债券价值下降。

02

计算可回收金额

可回收金额是金融资产未来现金流量的现值，需使用适当的折现率进行计算。

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比较账面价值与可回收金额

若账面价值高于可回收金额，表明资产存在减值，需计提减值准备。

减值测试流程

根据减值测试结果，确认并记录相应的减值损失，反映在财务报表中。

确认减值损失

若后续情况改善，需进行减值恢复测试，以确定是否需要调整之前确认的减值损失。

减值恢复测试

减值迹象识别

当金融资产的市场价值持续低于其账面价值时，可能表明需要进行减值测试。

市场价值显著下降

如果债务人信用评级下降或违约风险增加，金融资产可能需要减值。

信用风险增加

不利的宏观经济条件，如经济衰退或行业特定问题，可能预示金融资产减值迹象。

经济环境恶化

金融资产的使用或销售受到限制，导致其价值下降，应考虑减值。

资产使用或销售受阻

减值测试方法

第二章

预期信用损失模型

预期信用损失模型基于未来可能发生的违约概率和损失程度来评估资产减值。

理解预期信用损失模型

该模型将信用风险分为三个阶段，每个阶段对应不同的减值准备要求。

模型的三个阶段

模型要求考虑经济因素和市场趋势等前瞻性信息，以更准确地预测信用损失。

前瞻性信息的应用

通过历史数据和统计模型计算预期损失，包括违约概率、违约损失率和违约敞口。

模型的计算方法

监管机构要求金融机构使用预期信用损失模型来提高财务报告的透明度和准确性。

模型的监管要求

模型参数设定

选择合适的折现率是减值测试的关键，通常参考市场利率和企业特定风险。

确定折现率

01

02

根据历史数据和市场趋势，预测未来现金流入和流出，为减值测试提供基础数据。

预测未来现金流

03

在进行长期现金流预测时，设定合理的增长率假设，以反映企业未来的成长潜力。

设定增长率假设

模型验证与调整

通过模拟极端市场条件下的金融资产表现，检验模型在压力情况下的表现和适用性。

进行敏感性分析，以确定模型输出对关键参数变化的敏感程度，确保模型的稳健性。

通过对比历史减值数据与当前模型预测结果，评估模型的准确性和可靠性。

历史数据对比分析

敏感性分析

压力测试

减值会计处理

第三章

记账原则与方法

对于某些金融资产，减值时采用公允价值减去处置费用后的净额进行计量。

公允价值计量

金融资产初始确认时按购买价格计量，后续减值调整反映其价值下降。

在资产价值存在不确定性时，应选择不夸大资产和收益的会计处理方法。

谨慎性原则

历史成本原则

减值准备的计提

企业需定期评估金融资产是否存在减值迹象，如市场利率变动、信用风险增加等。

识别减值迹象

确定金融资产的可收回金额，即其公允价值减去出售成本与未来现金流量现值中的较高者。

计算可收回金额

根据可收回金额低于账面价值的差额，计提相应的减值准备，反映资产价值的下降。

计提减值准备

减值转回与核销

01

当资产价值回升时，企业可进行减值转回，但需符合会计准则规定的条件，如资产价值恢复的可持续性。

减值转回的条件

02

核销是指将无法收回的金融资产从账面上剔除，需遵循严格的会计程序和审批流程，确保合规性。

核销的定义与程序

减值案例分析

第四章

具体案例介绍

安然公司通过复杂的金融工具隐藏债务，导致资产减值，最终引发会计丑闻和公司破产。

安然公司会计丑闻

雷曼兄弟在2008年金融危机中因资产大幅减值，无法满足资本要求而宣布破产。

雷曼兄弟破产案

随着智能手机市场的变化，诺基亚未能及时调整战略，导致其手机业务资产大幅减值。

诺基亚手机业务衰退

减值判断过程

企业需定期评估是否存在资产减值迹象，如市价持续下跌、技术陈旧等。

01

确定资产的可回收金额，即资产的公允价值减去处置费用与使用价值中的较高者。

02

将资产的账面价值与可回收金额进行比较，若账面价值高于可回收金额，则需计提减值准备。

03

根据资产减值测试结果，按照相关会计准则计提相应的减值准备，反映资产价值的减少。

04

识别减值迹象

计算可回收金额

比较账面价值