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三、计算问答题

2.位于某市区的甲开发公司，2013年度开发建设一栋，12月20日与本市

乙企业签订了一份商品房销售合同，将销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合

同载明，乙企业向甲开发公司支付货币2500万元，另将一块未作任何开发的土

地使用权作价500万元转让给甲开发公司，并签署转移书据。

甲开发公司开发该支付土地价款800万元、相关税费40万元、开

发成本360万元，开发过程中发生用120万元、销售费用200万元、财务费用150

万元。支付的利息费用不能向金融机构的证明。

乙企业转让给甲开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生

相关税费10万元。

（注：当地确定开发费用扣除比例为8%，契税税率为5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算甲公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

（2）计算乙企业应缴纳的营业税。

（3）计算甲公司应缴纳的印花税。

（4）甲公司计算土地时，允许扣除的项目合计。

（5）乙企业将一块土地使用权转让给甲公司，由缴纳契税，缴纳多少契税？

（6）计算甲公司应缴纳的土地。

（7）计算乙企业应缴纳的土地。

【及解析】

（1）甲公司转让应缴纳营业税=3000×5%=150（万元），应缴纳城建税、教育费

附加和地方教育附加合计=150×（7%+3%+2%）=18（万元），共应缴纳营业税、城建税、教

育费附加和地方教育附加合计=150+18=168（万元）

（2）乙企业转让土地使用权应缴纳营业税=（500-300）×5%=10（万元）

（3）甲公司应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（万元）

（4）甲公司计算土地时的准予扣除项目合计=（800+40+360）×（1+8%+20%）

+168=1704（万元）

（5）乙企业将一块土地使用权转让给甲公司，权属承受公司是契税的，应纳

契税=500×5%=25（万元）

（6）增值额=3000-1704=1296（万元），增值率=1296÷1704×100%=76.06%，适用税率

为40%，速算扣除系数为5%，甲公司应缴纳土地=1296×40%-1704×

5%=518.4-85.2=433.2（万元）

（7）准予扣除的项目=300+10+10×（1+7%+3%+2%）+500×0.5‰=321.45（万元），增值

额=500-321.45=178.55（万元），增值率=178.55÷321.45×100%=55.55%，适用40%的税率

和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地=178.55×40%-321.45×5%=71.42-16.07=55.35

（万元）。

3.某企业2013年签订如下合同：

（1）与师签订年报审计合同，合同约定审计费为12万元。

（2）与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同，技术转让费按此

项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。

（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司，合同

只约定定制产品总金额40万元，未分别载明的材料款和加工费。

（4）与供电部门签