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综评审计考试题目及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。

A.被审计单位管理层提供的书面声明比银行对账单更可靠

B.直接获取的审计证据（如注册会计师自行计算的折旧额）比间接获取的证据（如被审计单位提供的折旧计算表）更可靠

C.以电子形式存在的审计证据（如电子发票）比纸质形式的证据（如纸质合同）更可靠

D.被审计单位内部生成的连续编号销售发票比外部第三方提供的询证函回函更可靠

2.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要区分财务报表层次和认定层次的风险。下列风险中，通常属于财务报表层次重大错报风险的是（）。

A.被审计单位因行业竞争加剧，将收入确认政策由“验收确认”改为“发货确认”

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，可能通过关联方交易粉饰利润

C.被审计单位存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，但未在附注中披露

D.被审计单位应收账款周转率显著低于行业平均水平，可能存在坏账准备计提不足

3.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。

A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性

B.如果注册会计师预期被审计单位某项内部控制运行有效，则必须实施控制测试

C.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系（即控制执行越频繁，测试范围越小）

D.注册会计师可以通过询问、观察、检查和重新执行等程序实施控制测试

4.注册会计师在对甲公司2023年度财务报表进行审计时，发现其2023年12月31日资产负债表中“存货”项目列示金额为8000万元，而通过监盘确认的存货实际数量与账面记录一致，但部分存货（占比30%）的可变现净值低于成本。甲公司未对该部分存货计提跌价准备。根据审计准则，注册会计师应关注的存货认定是（）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务

5.下列关于审计报告类型的判断中，正确的是（）。

A.被审计单位管理层拒绝提供针对管理层责任的书面声明，注册会计师应发表保留意见

B.被审计单位因客观原因无法提供部分重要原始凭证（如20%的采购发票），但注册会计师通过替代程序获取了充分、适当的审计证据，应发表无保留意见

C.被审计单位将应计入当期损益的研发费用500万元资本化计入无形资产（该金额占净利润的15%），且拒绝调整，注册会计师应发表否定意见

D.被审计单位对某一重大未决诉讼（金额占资产总额的25%）未在财务报表中披露，但已在附注中充分描述了该事项的性质和影响，注册会计师应发表保留意见

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.注册会计师在执行风险评估程序时，通常需要实施的审计程序包括（）。

A.询问管理层和内部其他人员

B.分析程序（如比较本期与上期财务数据）

C.观察被审计单位的生产经营活动

D.检查被审计单位的内部控制手册

2.下列关于实质性程序的表述中，正确的有（）。

A.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序

B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.实质性分析程序的有效性取决于数据的可获得性、相关性和可靠性

D.注册会计师可以通过函证应收账款来验证其存在认定和计价认定

3.注册会计师在确定审计意见类型时，需要考虑错报的广泛性和重大性。下列情形中，错报具有广泛性的有（）。

A.错报对财务报表的多个重大项目（如收入、存货、长期股权投资）产生影响

B.错报涉及对财务报表整体的理解至关重要的披露（如合并范围的披露）

C.错报金额占资产总额的比例为5%（低于重要性水平），但涉及管理层舞弊

D.错报导致利润由亏损变为盈利（金额占净利润的120%）

4.下列关于审计工作底稿的表述中，符合审计准则要求的有（）。

A.审计工作底稿应记录审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据和得出的审计结论

B.注册会计师可以以电子形式保存工作底稿，但需确保其安全性和可访问性

C.对于已归档的审计工作底稿，注册会计师不得在归档后修改或删除任何内容

D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

5.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设的适当性时，需要考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的财务状况（如流动比率、资产负债率）

B.被审计单位的经营状况（如订单量、市场份额）

C.被审计单位的融资能力（如银行授信额度、债券发行情况）

D.管理层针对可