增值税不征税项目及难点.pdfVIP

（二）不征收的货物或收入

P90，共12项，包括非增即营（如第1、2、6项）、非增非营（如第3、4、5、9、11

项）、具体问题具体分析，共三类。

几个难点讲解：

难点1：代购货物行为与营业税的划分（见90页第8项）

【例题·单选题】甲企业（一般）为乙企业（小规模）从丙企业（一

般）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的上注明价款50000元，

8500元；该张认证通过后，甲企业按开给乙企业普通，取得价税合计款

58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳（）元。（2010年）

A.l45.30

B.l70.00

C.营业税50.00

D.营业税2975.00

【】A

【解析】这不属于税法认可的代购行为，属于甲企业经销货物，应交纳=1000/

（1+17%）×17%=145.30（元）。

难点2：计算机软件产品征收有关问题（见90页第10项）

【例题·单选题】依据的有关规定，下列中正确的是（）。（2007年）

A.将的货物分配给股东，应征收

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收

D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收

【】A

难点3：融资性售后回租，售与租都不属于征税范围（见91页第12项）

（三）与营业税的划分

4项。

1.报刊

2.公用事业

3.融资租赁

批准状况融资租赁货物最终所有权缴纳税种所属项目

央行和对外贸

济合作部（）所有权未转让给承租方

批准的从事融资租金融业

营业税

赁业务的单位从事

所有权转让给承租方

融资租赁业务

其他单位从事融资所有权未转让给承租方租赁业

租赁业务所有权转让给承租方销售货物

【例题·单选题】下列业务中，属于征税范围的是（）。（2010年）

A.缝纫

B.体育

C.转让企业全部

D.供应加工的天然水

【】A

4.商业企业向供货方取得返还收入的税务处理

这里实际上又涉及到了与营业税的划分问题：

凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方一定劳务的收入，例如

进场费、促销费、上架费、展示费、等，不属于平销返利，不冲减当期进

项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均

应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金，不征收营业税。

【例题·单选题】某商场受托销售某服装厂服装当月销售受托销售的服装取得零售额

100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂销售额20%的返还收入20000元；当

月该商场允许某电锅厂进店销售电锅新产品，一次收取进店费30000元，则（