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郭守杰讲的消费税课件

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目录

01

消费税概述

02

消费税的征收范围

03

消费税的税率与计算

04

消费税的申报与缴纳

05

消费税的优惠政策

06

消费税的会计处理

消费税概述

01

消费税定义

消费税是对特定消费品流转额征收的间接税，旨在调节消费、保障财政收入。

消费税定义

消费税特点

01

选择性征收

仅对特定消费品如烟酒、化妆品等征税，体现政策调节意图。

02

单一性环节

通常在生产或进口环节一次性征收，避免重复征税。

03

转嫁性税负

纳税人通过价格将税负转嫁给消费者，最终由消费者承担。

消费税作用

作为稳定税源，直接形成政府税收

增加财政收入

抑制非必要消费，引导合理消费方向

调节消费结构

消费税的征收范围

02

征收对象

包括烟、酒、化妆品、贵重首饰等14类特定商品。

特定消费品

01

涵盖超豪华小汽车零售、卷烟批发等特定消费环节。

特殊消费行为

02

征收环节

应税消费品生产销售时征税，自产自用非应税或馈赠等也需视同销售纳税。

生产环节

金银首饰、超豪华小汽车零售环节征税，卷烟在批发环节加征消费税。

特殊环节

免税项目

农产品、农副产品、农村家庭自用生活用品免征消费税

农产品及生活用品

出口应税消费品、来料加工复出口等特定用途商品免征

特定出口与用途

消费税的税率与计算

03

税率结构

消费税含比例、定额、复合三种税率形式，适用不同消费品。

税率形式

现行消费税设21档税率，比例税率12档，定额税率9档。

税率档次

计税方法

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率，适用于多数消费品。

01

从价计税

应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额，适用于特定消费品如卷烟、白酒。

02

从量计税

税额计算实例

以某商品售价100元，消费税率为5%为例，税额=100×5%=5元。

基础税率计算

某高档化妆品售价500元，从价税率15%，从量税每克0.5元，若重100克，则税额=500×15%+100×0.5=125元。

复合计税示例

消费税的申报与缴纳

04

申报流程

系统自动匹配补录式或填表式申报，零售金银首饰业务用补录式，其他业务用填表式。

申报模式选择

确认申报信息无误后点击申报，系统提示申报成功，选择网上扣款完成缴税。

申报与缴税

选择申报表类型，录入附表数据，存在减免时录入减免附表，确认无误后提交。

申报数据填写

01

02

03

缴纳期限

以1月或1季度为纳税期，期满15日内申报；其他期限，期满5日内预缴，次月1日起15日内结清。

申报缴纳时间

消费税纳税期限分1日、3日、5日、10日、15日、1月或1季度，由税务机关核定。

法定纳税期限

纳税地点

纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

生产销售环节

01

受托方为个人，委托方机构所在地申报；非个人，受托方所在地代收代缴

委托加工环节

02

报关地海关申报纳税

进口环节

03

消费税的优惠政策

05

减免税政策

政策性减免

涵盖新能源、公共交通车辆及清洁能源项目，鼓励绿色发展。

临时性减免

特定时期对香皂、甲类卷烟等按低税率征收，减轻企业负担。

返还政策

税收返还机制

特定行业减免

01

政府通过先征后返、即征即退等方式，向企业返还消费税款，减轻企业负担。

02

对废矿物油再生油品、环保电池涂料等特定行业，实施消费税免征政策。

特殊规定

纳税人出口应税消费品，免征消费税，退关或退货需补缴。

出口应税品

废矿物油再生油品、无汞电池等特定产品免征消费税。

特定产品免税

消费税的会计处理

06

记账方法

委托加工收回后直接销售，消费税计入成本；连续生产应税消费品，消费税可抵扣。

委托加工记账

销售应税消费品时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。

销售环节记账

税金核算

销售应税品时，借“税金及附加”，贷“应交税费—应交消费税”

销售环节核算

自产自用、委托加工等特殊业务，按用途计入对应科目核算

特殊业务核算

披露要求

收到税务行政处罚决定书，需及时披露处罚情况及对公司影响

重大处罚披露

补缴税款达净利润10%时，需及时披露补税金额及原因

补税金额披露

谢谢

Thankyou

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