合并财务报表中递延所得税资产确认与列报.pdfVIP

费用为（）万元。

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

【】A

【解析】①预计负债的年初余额为25万元，计税基础为0，可抵扣暂时性差异金额为25

万元；预计负债年末余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，可抵扣暂时性差异金额为34

万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得

税=（500+5+10-30+15-6）×25%=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万

元）。

【例题】甲公司拥有乙公司80%有表决权，能够对乙公司实施控制。2014年6月，

甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2014年12月31日，

乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2014年12月

31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.200

B.80

C.30

D.20

【】D

【解析】应确认的递延所得税资产=（1000-800）×40%×25%=20（万元）。

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