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企业内部审计实务案例汇编

引言

内部审计作为企业治理的关键环节，通过独立、客观的确认与咨询活动，旨在提升企业价值，改善组织运营。它不仅是企业风险防控的“免疫系统”，更是推动管理优化、促进合规经营的重要力量。本汇编精选了若干企业内部审计实务案例，涵盖了采购、销售、费用、信息系统等多个领域。这些案例均来源于真实的审计实践（为保护隐私，已做匿名化处理），旨在通过具体情境的再现与剖析，为内部审计同仁提供可借鉴的经验与启示，助力提升审计工作的专业性与实效性。

一、采购与供应链管理审计案例

案例一：某制造企业原材料采购价格审计

1.案例背景

某中型制造企业主要生产电子零部件，其原材料成本占总成本比重较大。近年来，市场竞争加剧，企业利润空间受到挤压。管理层希望通过内部审计，审视原材料采购价格的合理性，以控制成本。

2.审计目标

评估原材料采购价格形成机制的有效性与公允性；识别采购环节可能存在的价格风险与控制缺陷；提出优化采购成本管理的建议。

3.审计过程与方法

审计团队首先审阅了公司的采购管理制度、供应商管理流程及近一年的主要原材料采购合同与订单。通过对主要原材料（如PCB板、芯片等）的历史采购价格进行趋势分析，发现部分原材料价格在特定季度出现异常波动，且与市场公开价格指数走势不完全一致。

随后，审计人员选取了价格波动较大的三种核心原材料作为样本，对其主要供应商进行了延伸调查。通过对比同行业其他企业的采购价格（通过公开招标信息、行业报告及匿名访谈等方式），并结合对供应商资质、产能及市场地位的分析，发现其中一种原材料的采购价格持续高于市场平均水平约X%。

进一步审计发现，该原材料的独家供应商与公司采购部某负责人存在未披露的关联关系，且采购过程中未执行充分的询比价程序，采购订单审批也存在越权现象。

4.发现的问题

*供应商选择与管理不规范：对部分关键原材料供应商引入缺乏充分的市场调研和竞争性评估，存在依赖单一供应商的情况。

*采购价格控制机制失效：询比价程序执行不到位，部分采购订单未获取至少三家供应商的报价；价格审批环节未能有效识别异常高价。

*关联交易管理缺失：未建立完善的关联方识别、申报及交易审批制度，导致关联方交易未得到适当监控。

*内部控制执行不到位：采购审批流程存在“走过场”现象，岗位职责未有效分离。

5.审计建议

*完善供应商管理体系：建立供应商准入、评估、分级及淘汰机制，对核心原材料推行多源化采购策略，逐步降低对单一供应商的依赖。

*强化采购价格管控：严格执行询比价、招标等采购制度，对于达到一定金额的采购项目必须进行招标；建立主要原材料价格数据库和市场行情跟踪机制，定期与市场价格对标。

*健全关联交易管理制度：明确关联方的界定标准，要求相关人员主动申报关联关系；关联交易需履行更严格的审批程序，并进行必要的披露。

*加强内部控制监督与问责：定期对采购流程的内部控制执行情况进行检查，对发现的违规行为进行问责，确保制度落地。

6.案例启示

采购环节的审计，不仅要关注价格本身，更要深入审查价格形成的机制和过程。关联方交易往往是采购审计的高风险领域，需要审计人员保持高度警惕和职业敏感性。有效的供应商管理和价格监控体系，是企业控制采购成本、防范廉洁风险的重要保障。

二、销售与收款循环审计案例

案例二：某贸易公司应收账款管理审计

1.案例背景

某贸易公司主要从事化工原料的进出口业务，客户群体广泛，信用期从30天到90天不等。近年来，公司应收账款余额持续增长，账龄结构逐渐恶化，坏账风险有所上升，引起了管理层的高度关注。

2.审计目标

评估公司应收账款管理的有效性，包括信用政策的制定与执行、销售合同管理、收款跟踪及坏账核销等环节；识别应收账款管理中存在的风险与控制缺陷；提出改进建议，以加速资金回笼，降低坏账损失。

3.审计过程与方法

审计团队首先了解了公司的销售流程、信用政策及应收账款管理制度。通过对销售合同、客户信用档案、发货单、发票、收款凭证等资料的抽样检查，结合对应收账款明细账的账龄分析和函证程序，重点关注了大额、长期未收回的应收账款。

审计人员还与销售部门、财务部门及客户服务部门的相关人员进行了访谈，了解实际操作中遇到的问题和困难。

4.发现的问题

*客户信用评估不审慎：部分新客户在未进行充分信用调查的情况下即给予了较高的信用额度和较长的信用期；信用评级更新不及时，未能反映客户经营状况的变化。

*销售合同条款存在风险：部分销售合同中关于付款条件、违约责任的约定不明确或过于宽松，增加了收款难度和坏账风险。

*应收账款跟踪与催收不力：未建立系统的应收账款账龄分析和预警机制；催收工作主要依赖销售人员，缺乏专职岗位和有效的催收手段，导致部分款项逾期后未能及时跟进。