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2025年CPA审计实务练习卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。)

1.在审计过程中，注册会计师从被审计单位获取的内部控制流程图、组织结构图和会议纪要等，属于（）。

A.外部信息

B.内部信息，但非财务信息

C.内部信息，且为财务信息

D.审计证据

2.当注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据时，下列程序中通常属于控制测试的是（）。

A.重新执行生成数据的程序

B.验证数据输入的完整性和准确性

C.抽样测试数据输出报告的合理性

D.评估信息系统的设计风险

3.在设计细节测试时，注册会计师计划使用统计抽样，但最终决定采用非统计抽样方法。这可能是因为（）。

A.可接受的抽样风险过高

B.未能满足统计抽样的前提条件

C.统计抽样方法更节省时间

D.被审计单位管理层对统计抽样方法存在异议

4.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。

A.如果预期不存在异常波动，则无需实施分析程序

B.分析程序只能用于风险评估阶段，不能用于实质性程序阶段

C.分析程序提供的审计证据的可靠性通常低于细节测试

D.除非获得充分、适当的审计证据，否则不应依赖分析程序的结果

5.注册会计师对被审计单位管理层提供的声明书，应当（）。

A.直接作为审计证据，无需进一步验证

B.作为重要审计证据，但需要考虑管理层声明的具体内容

C.仅在控制测试中作为证据，不用于实质性程序

D.评估其可靠性时，主要关注管理层声明的意愿而非声明本身

6.在测试采购与付款循环的相关内部控制时，注册会计师发现采购订单审批流程存在缺陷。对此，注册会计师最直接的行动应当是（）。

A.立即扩大实质性程序的范围

B.将该内部控制缺陷记录在审计工作底稿中，并评估其影响

C.直接告知被审计单位管理层，要求其立即整改

D.暂停审计工作，等待管理层确认整改计划

7.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据

B.审计工作底稿需要按照被审计单位内部会计政策编制

C.审计工作底稿的编制需要满足相关法律法规的要求

D.审计工作底稿需要经过项目组负责人和会计师事务所质量控制部门的复核

8.当被审计单位的财务报表存在重大错报时，注册会计师应当（）。

A.根据错报的严重程度，确定是否需要修改审计报告

B.首先与管理层沟通，了解其对错报的处理意见

C.拒绝出具审计报告，并通知监管机构

D.降低审计报告的类型，以反映错报的影响

9.在审计报告日，注册会计师对持续经营能力存在重大疑虑，但被审计单位管理层仍假设其能够持续经营。注册会计师应当（）。

A.发出修改后的审计报告，增加强调事项段

B.发出带强调事项段的审计报告，说明管理层假设的前提

C.出具无法表示意见的审计报告

D.与被审计单位管理层协商，确定是否可以出具无法表示意见的审计报告

10.根据审计质量控制准则，会计师事务所应当对项目合伙人执行的关键审计决策进行复核，这种复核（）。

A.可以由项目组内的其他成员执行

B.必须由事务所内部质量控制部门执行

C.应当是项目合伙人自我复核

D.仅在审计报告出具后执行

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案的字母代码全部填涂在答题卡相应位置。不答、错答、少答、多答均不得分。)

1.注册会计师在风险评估过程中，可以通过以下哪些方式了解被审计单位的内部控制？（）

A.询问被审计单位的人员

B.观察被审计单位的经营活动

C.检查被审计单位的内部控制文档

D.重新执行被审计单位的内部控制程序

2.下列关于样本量确定的表述中，正确的有（）。

A.计划依赖内部控制测试结果时，所需的样本量通常大于计划依赖实质性分析程序时的样本量

B.可接受的抽样风险越低，所需的样本量通常越大

C.对总体的变异程度预期越高，所需的样本量通常越大

D.统计抽样方法确定的样本量总是大于非统计抽样方法确定的样本量

3.在审计应收账款时，注册会计师可