会计制度设计第10章-销售与收款内部控制与核算规程设计.pptVIP

第一节销售与收款内部控制要求与内容

第二节销售与收款核算方法的设计

第三节销售与收款业务核算程序的设计

;一、销售与收款的内部控制要求

二、销售与收款的内部控制内容

;针对销售与收款的特点，其要求是：p227

1.保证收入的真实性、完整性、合理性；

2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；

3.保证销售折让与销售退回的合理处理；

4.保证应收账款记录的真实性和可收回性；

5.杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。;（一）职务分离制度

1.接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作;

2.填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作;

3.开具发票的人不能同时负责发票的审核工作;;（二）订单控制制度;（三）销售价格政策控制制度;（四）销售发票控制制度;（六）退货业务控制制度;（七）售后服务控制制度;收入与收款核算方法设计的目标

收入业务内部控制和核算方法设计的目标为：

（1）确保收入业务的有序进行；

（2）正确核算收入，及时提供收入信息；

（3）保证收入的安全与完整；

（4）增强现金流入，降低收帐风险。;（一）应收账款项

1.入账金额的确定

2.坏账计提方法

直接转销法，备抵法。

3.备抵法的计算

（二）应收票据

1.入账价值的确定：账面价值

2.;（二）应收票据

1.入账价值的确定：

（1）账面价值（企业会计制度要求采用）

（2）未来能够收到的现金流量（包括票面价值和利息）的现值折现入账。

2.贴现的会计核算

（三）预付款项：债权

设置“预付账款”或不设置，在“应付账款”科目核算。;5.附有销售退回条件的商品销售

估计不会退回部分可确认收入。

不能确定退货的可能性，则在退货期满时确认收入，先通过“发出商品”核算。

6.分期预收款商品销售

预收款在“预收账款”或“应收账款”核算。

7.订货销售

与6同。

;8.以旧换新商品销售

销售的商品按商品销售方法确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。

9.商品销售退回

（1）未确认收入的已发出商品的退回；

（2）已确认收入的销售商品的退回；

冲减退回当月的销售收入、销售成本。

（3）资产负债表??后发生

作为资产负债表日后事项的调整事项处理。;10.现金折扣

作为财务费用处理。

11.销售折让

同正常销售，少计收入即可。

;（二）商品销售成本的结转

p238;一、合同发货制销售业务处理程序

二、非合同提货制销售业务处理程序

;二、非合同提货制销售业务处理程序;;复习思考题