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2026年转让定价专员考试题集及答案解析

一、单选题（每题2分，共20题）

1.根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，以下哪项不属于中国税务机关启动转让定价调查的前提条件？

A.企业关联交易金额超过4000万元人民币

B.关联交易利润水平显著低于独立交易水平

C.企业未能按期提供同期资料

D.关联方为境外关联方且无实质业务

2.某跨国公司在中国设立子公司，其境内所得适用15%的优惠税率，境外所得适用25%的普通税率。假设子公司2025年度应纳税所得额为1000万元，其中境内所得600万元，境外所得400万元，则其当期应纳税额为多少？

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

3.在应用“可归属利润法”进行转让定价分析时，以下哪项指标通常不被考虑？

A.关联企业的销售收入占比

B.关联企业的资产使用率

C.关联企业的研发投入

D.关联企业的市场占有率

4.某中国企业向其境外关联方销售原材料，售价为每吨500美元，独立交易价格为每吨600美元。假设销售量为100吨，则根据《关联交易定价指南》，该企业需补缴的所得税额（假设税率为25%）为多少？

A.25万美元

B.50万美元

C.75万美元

D.100万美元

5.根据《跨国预约定价安排管理办法》，以下哪项不属于预约定价安排的适用条件？

A.关联交易金额达到一定规模

B.企业具备较强的转让定价合规意识

C.关联交易具有高度的风险性

D.企业已发生转让定价税负调整

6.某跨国公司在中国设立研发中心，其研发成果在中国和境外均产生经济效益。根据《研发费用加计扣除政策》，该企业可享受的加计扣除比例为多少？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

7.在计算“可比非受控价格法”的调整系数时，以下哪项因素通常不被考虑？

A.交易量差异

B.市场竞争程度

C.管理费用差异

D.交易时间差异

8.某中国企业向其境外母公司支付特许权使用费，金额为200万美元。根据《关联交易定价指南》，若该费用不符合独立交易原则，则税务机关可要求企业补缴的所得税额为多少（假设税率为25%）？

A.25万美元

B.50万美元

C.75万美元

D.100万美元

9.根据《一般反避税条款》，以下哪项行为不属于避税行为？

A.通过转移利润至低税区

B.利用税收优惠政策进行利润转移

C.规范的关联交易定价

D.通过信托结构避税

10.某跨国公司在中国和德国均设有子公司，其境内子公司向德国子公司销售商品，售价为每件100欧元，独立交易价格为每件120欧元。假设销售量为10万件，则根据《关联交易定价指南》，中国税务机关可要求企业补缴的所得税额（假设税率为25%，汇率1欧元=7元人民币）为多少？

A.350万元人民币

B.700万元人民币

C.1050万元人民币

D.1400万元人民币

二、多选题（每题3分，共10题）

1.根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，税务机关启动转让定价调查时，可依据以下哪些信息？

A.企业自行申报的关联交易信息

B.税务机关的情报交换结果

C.第三方的举报信息

D.关联交易的利润水平异常

2.在应用“成本加成法”进行转让定价分析时，以下哪些成本项目通常被考虑？

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.制造费用

D.管理费用

3.根据《跨国预约定价安排管理办法》，预约定价安排的适用对象包括哪些类型的企业？

A.生产型企业

B.服务型企业

C.研发型企业

D.贸易型企业

4.在计算“可比非受控价格法”的调整系数时，以下哪些因素可能被考虑？

A.交易量差异

B.市场竞争程度

C.采购成本差异

D.交易时间差异

5.根据《一般反避税条款》，以下哪些行为可能被认定为避税行为？

A.通过转移利润至低税区

B.利用税收优惠政策进行利润转移

C.规范的关联交易定价

D.通过信托结构避税

6.某跨国公司在中国设立子公司，其境内所得适用15%的优惠税率，境外所得适用25%的普通税率。假设子公司2025年度应纳税所得额为1000万元，其中境内所得600万元，境外所得400万元，则其当期应纳税额为多少？

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

7.在应用“剩余利润法”进行转让定价分析时，以下哪些指标通常被考虑？

A.关联企业的销售收入

B.关联企业的成本费用

C.关联企业的资本成本

D.关联企业的市场风险

8.根据《关联交易定价指南》，以下哪些关联交易类型需要进行转让定价分析？

A.关联销售

B.关联采购

C.关联服务

D.关联