第三节完税价格与应纳税额计算：原产地及关税完税价格.pdfVIP

第三节完税价格与应纳税额的计算

一、原产地规定

我国采用的原产地有两个：全部产地生产、实质性加工。

（一）全部产地生产

进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国。

1.在该国或领海内开采的矿产品；

2.在该国上收获或的植物产品；

3.在该国上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；

4.在该国上狩猎或捕捞所得的产品；

5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物及其他产品；

6.在该国加工船上加工上述第5项所列物品所得的产品；

7.在该国收集的只适用于做再加工的废碎料和废旧物品；

8.在该国完全使用上述1-7项所列产品加工成的制成品。

（二）实质性加工

实质性加工是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的。

“实质性加工”是指产品加工后，在税则中四位数税号一级的税则归类已经有了

改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

【例题·多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

（2012年）

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由棉纱，在越南加工成衣，经包装的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地

为

【】ABC

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产”、“实质性加工”两

种国际上通用的原产地。

（三）其他

对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具：与主件同时进口且数

量合理的，其原产地按主件的原产地确定；分别进口的，按各自的原产地确定。

二、关税完税价格

（一）一般进口货物完税价格

1.以价格为基础的完税价格。

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的及其相

关费用、费。

进口货物完税价格=货价＋采购费用（包括货物运抵关境内输入地起卸前的、

和其他劳务等费用）。

进口货物以审定的价格为基础的到岸价格（CIF）为完税价格。到岸价格是指

货物在采购地的正常价格，加上国外已征的出口税和运抵我国输入地点起卸前的包装费、运

费、费、手续费等一切费用。进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：

2.对实付或应付价格进行调整的规定

（1）需要计入完税价格的项目（6项）

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式并可

以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在开发、设

计等相关服务的费用。

⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付

的特许权使用费。但在估定完税价格时，进口货物在境内的权费计入该货物的实付

或应付价格之中。

⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后、处置或使用所得中获得的收益。

【解释】卖方佣金是卖方为销售商品向销售人支付的劳务费用。购货佣金是买方为

采购商品向采购人支付的劳务费用。

（2）下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，计入完税价格：

①购货佣金不计入完税价格。

②厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。

③货物运抵我国境内输入地点的费用。

④进口关税及其他国内税。

⑤为在境内进口货物而支付的费用。

⑥境内外技术培训及考察费用。

【例题1·计算问答题】某公司从进口一批化工原料共500吨，货物以口

岸离岸价格，单价折合