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2024年初级会计实务专项练习计算题(含详细答案解析)

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为26000元。该批商品的成本为160000元。商品已发出，款项尚未收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额。

要求：编制甲公司相关的会计分录。

答案：

（1）销售实现时：

借：应收账款226000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）26000

借：主营业务成本160000

贷：库存商品160000

（2）发生销售折让时：

借：主营业务收入10000（200000×5%）

应交税费——应交增值税（销项税额）1300（10000×13%）

贷：应收账款11300

（3）实际收到款项时：

借：银行存款214700（22600011300）

贷：应收账款214700

答案分析：销售实现时按正常销售确认收入和成本；发生销售折让，冲减相应的收入和销项税额；最后按折让后金额收款。

2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。

要求：计算发出材料的成本和月末结存材料的成本。

答案：

首先计算加权平均单位成本：

加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）

=（8000+14000+15200）÷1000

=37200÷1000=37.2（元/件）

发出材料成本=500×37.2=18600（元）

月末结存材料数量=200+400+400500=500（件）

月末结存材料成本=500×37.2=18600（元）

答案分析：先根据公式算出加权平均单位成本，再分别计算发出和结存材料成本，结存数量用期初加购入减发出得出。

3.甲公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。

要求：计算2024年该专利权的摊销额，并编制相关会计分录，判断是否需要计提减值准备，若需要，编制计提减值准备的会计分录。

答案：

2024年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）

会计分录：

借：管理费用10

贷：累计摊销10

该专利权账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，应计提减值准备。

减值准备金额=9080=10（万元）

会计分录：

借：资产减值损失10

贷：无形资产减值准备10

答案分析：按直线法计算摊销额，账面价值高于可收回金额时计提减值准备。

4.乙公司2024年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

要求：编制乙公司相关的会计分录。

答案：

（1）1月1日借入短期借款时：

借：银行存款120000

贷：短期借款120000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

每月利息=120000×4%÷12=400（元）

借：财务费用400

贷：应付利息400

2月末计提利息分录同上。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1200

第二、三季度处理同第一季度。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120000

贷：银行存款120000

答案分析：借款时增加银行存款和短期借款；按月计提利息，按季支付；到期归还本金。

5.丙公司2024年年初未分配利润为贷方余额200000元，本年实现净利润为1000000元。按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润300000元。

要求：编制丙公司相关的会计分录，并计算年末未分配利润的余额。

答案：

（1）提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积100000（1000000×10%）

贷：盈余公积——法定盈余公积100000

（2）提取任意盈余公积：

借：利润分配——提取任意盈余公积50000（1000000×5%）

贷：盈余公积——任意盈余公积5