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2026年会计职称考试面试准备指南

题型一：会计实务案例分析（共3题，每题20分）

题目1：

某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年12月发生以下业务：

（1）采购原材料一批，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）销售产品一批，不含税售价80万元，增值税10.4万元，货款已通过银行收讫。

（3）发生管理费用5万元，其中办公费2万元，业务招待费3万元（当年销售（营业）收入为500万元）。

（4）计提固定资产折旧8万元。

（5）以银行存款支付本月工资20万元，其中生产工人工资12万元，行政管理人员工资8万元。

要求：

（1）编制上述业务的会计分录（需注明增值税进项税额抵扣情况及业务招待费调增的金额）。

（2）若该企业采用直线法计提折旧，假设该固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，请计算2025年应计提的折旧额，并说明折旧计入的会计科目。

（3）分析该企业12月份的增值税纳税义务和应纳税额（假设月初留抵税额为0，不考虑其他可抵扣进项税额）。

答案与解析：

（1）会计分录：

-采购原材料：

借：原材料100

应交税费—应交增值税（进项税额）13

贷：应付账款113

-销售产品：

借：银行存款90.4

应交税费—应交增值税（销项税额）10.4

贷：主营业务收入80

-管理费用：

借：管理费用5

贷：银行存款5

业务招待费调增：3万元超出当年销售（营业）收入5%的限制（25万元），需调增2.5万元。

借：管理费用2.5

贷：应交税费—应交企业所得税2.5

-计提折旧：

借：管理费用8

贷：累计折旧8

-发放工资：

借：生产成本12

管理费用8

贷：应付职工薪酬20

（2）折旧计算：

年折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(200-20)/5=36万元，

2025年应计提折旧额为36万元，计入“管理费用”科目（假设该固定资产为行政管理部门使用）。

（3）增值税纳税义务：

销项税额：10.4万元；

进项税额：13万元；

应纳税额=销项税额-进项税额=10.4-13=-2.6万元（留抵税额）。

12月增值税应纳税额为0，留抵税额为2.6万元。

题目2：

某房地产企业2025年发生以下业务：

（1）销售商品住宅一套，售价500万元（不含税），增值税6%（价税分离后售价为571.43万元），购房方支付首付款200万元，余款分期支付。

（2）开发成本中，土地成本200万元，建筑成本300万元，期间费用50万元。

（3）收到政府补助100万元，用于弥补前期开发亏损。

（4）将开发产品对外出租，租金收入80万元，增值税9.6万元，款项已收讫。

要求：

（1）编制销售商品住宅和出租开发产品的会计分录（需注明增值税销项税额的会计处理）。

（2）分析该企业2025年度的营业收入和营业成本（假设无其他收入和成本）。

（3）若该企业适用所得税税率25%，请计算2025年度应交企业所得税（不考虑其他纳税调整事项）。

答案与解析：

（1）会计分录：

-销售商品住宅：

借：银行存款200

应收账款371.43

贷：主营业务收入500

应交税费—应交增值税（销项税额）60

-出租开发产品：

借：银行存款80

贷：其他业务收入80

应交税费—应交增值税（销项税额）9.6

同时结转成本：

借：其他业务成本40（假设成本按收入比例分摊）

贷：开发产品40

（2）营业收入和营业成本：

营业收入=500（住宅）+80（租金）=580万元；

营业成本=300（建筑成本）+40（出租成本）=340万元。

（3）企业所得税计算：

应纳税所得额=营业收入-营业成本+政府补助=580-340+100=440万元；

应交企业所得税=440×25%=110万元。

题目3：

某外贸企业2025年发生以下业务：

（1）进口原材料一批，FOB价格10万美元，CIF价格11万美元（含运费1万美元），关税率20%，增值税率13%，银行手续费5000美元。

（2）出口商品一批，FOB价格20万美元，离岸价包含包装费2万美元，出口退税率13%。

（3）发生管理费用30万元，其中折旧10万元（固定资产），业务招待费5万元（当年销售（营业）收入为200万元）。

要求：

（1）计算进口原材料的入账价值和相关税费（假设汇率1美元=7元人民币）。

（2）计算出口商品的销售收入和应退税额。

（3）分析管理费用中业务招待费的纳税调整。

答案与解析：

（1）进口成本计算：

到岸价格=CIF价格+运费=11+1=12万美元；

关税=12×20%=2.4万美元；

增值税=(