原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第一章工业企业流动资产的核算
工业企业流动资产是指满足下列条件之一的资产：①预计在一个正常营业周期中变现、或
耗用；②主要为目的而持有；③预计在资产负债表日起一年内可以变现；④自资产负债表日起
一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产包括货币、
性金融资产、应收及预付款、存货等。
第一节货币的核算
货币是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行
生产经营活动都必须拥有货币，持有货币是进行生产经营活动的基本条件。货币从本
质上讲属于金融资产范畴，由于其处理的特殊性，本章单独加以阐述。根据货币的存放地
点及其用途的不同，货币分为现金、存款及其他货币。
一、现金的核算
现金是流动性最强的一种货币，可以随时用其所需的物资、支付有关费用、偿还，
也可以随时存入。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现
金除了库存现金外，还包括存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金是指狭义的现金，即
库存现金，包括现金和外币现金。
1.现金的总分类核算
为了核算和监督库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，它属于资产类科
目。借方登记现金的增加；贷方登记现金的减少；期末借方余额反映企业库存现金的实有数额。
（1）现金收入的核算
现金收入的主要内容有：从提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入款，职工出差报
销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
【例1】某工业企业从提取现金30000元备用。作分录如下：
【答疑编号911010101】
借：库存现金30000
贷：存款30000
（2）现金支出的核算
按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
【例2】某工业企业职员出差预借差旅费3000元，以现金支付。作分录如下：
【答疑编号911010102】
借：其他应收款——3000
贷：库存现金3000
2.现金清查的核算
每日终了进行现金收支结算、财产清查等发现的有待查明的现金短缺或溢余，应通过“待
处产损溢”科目核算（如图）。
如果属于现金短缺，按短缺的金额借记“待处产损溢一一待处理流动资产损益”科目，贷
记“库存现金”科目；如果属于现金溢余，按实际溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处
产损溢一一待处理流动资产损益”科目。查明后分别按以下情况处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个
人）”科目；属于应由公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收赔款”科目；属于无
法查明情况的其他的部分，根据管理权限，经批准后处理，借记“用——现金短缺”科
目，同时贷记“待处产损溢一一待处理流动资产损益”科目。
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的情况，借记“待处
文档评论（0）