2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1231）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）。

A.征税对象

B.税率

C.税目

D.纳税环节

答案：B

解析：税率是计算税额的尺度，直接决定了国家税收收入的多少和纳税人的负担程度，因此是税法的核心要素。征税对象（A）是征税的客体，税目（C）是征税对象的具体化，纳税环节（D）是征税的阶段，均非核心要素。

下列行为中，应征收增值税的是（）。

A.存款利息收入

B.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

C.销售自产的农产品

D.单位员工为本单位提供的运输服务

答案：C

解析：销售自产农产品属于增值税征税范围（农业生产者销售自产农产品免征增值税，但仍属于征税范围）。存款利息（A）、一年期以上人身保险保费（B）、单位员工为本单位提供服务（D）均属于增值税免税或非征税项目。

企业所得税中，下列支出不得税前扣除的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.按规定缴纳的财产保险费

D.符合条件的广告费和业务宣传费

答案：B

解析：企业为投资者或职工支付的商业保险费（除特殊工种人身安全保险外）不得税前扣除。合理工资薪金（A）、财产保险费（C）、符合条件的广宣费（D）均可按规定扣除。

个人所得税综合所得的汇算清缴时间为（）。

A.取得所得的次年1月1日至3月31日

B.取得所得的次年3月1日至6月30日

C.取得所得的当年12月31日前

D.取得所得的次年6月1日至9月30日

答案：B

解析：根据《个人所得税法》规定，综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。其他选项均不符合法律规定。

下列不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产开发企业销售商品房

B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）

C.企业将自用房产无偿赠与关联企业

D.单位转让国有土地使用权

答案：B

解析：个人互换自有居住用房地产，经税务机关核实可免征土地增值税，因此不属于征税范围。其他选项均属于土地增值税征税范围。

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

答案：C

解析：《税收征管法实施细则》规定，税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需延长的，报国家税务总局批准。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.自产自用应税消费品，为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品，为报关进口的次日

D.预收货款方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当天

答案：C

解析：进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天（而非次日）。其他选项表述均正确。

小型微利企业2023年应纳税所得额为280万元，其应纳企业所得税额为（）。

A.14万元

B.28万元

C.23万元

D.7万元

答案：A

解析：2023年小型微利企业优惠政策：应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。280×25%×20%=14万元。

下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A.土地使用权出让合同

B.企业与银行签订的借款合同

C.会计师事务所与客户签订的审计服务合同

D.发电厂与电网签订的购售电合同

答案：C

解析：审计服务合同不属于印花税列举的应税凭证（印花税仅对列举的合同征税，如借款合同、购销合同等）。土地出让合同（A）、借款合同（B）、购售电合同（D）均属于应税凭证。

下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。

A.对税务机关作出的税收保全措施不服，需先申请行政复议再提起行政诉讼

B.行政复议决定书一经作出即发生法律效力

C.申请人可以书面或口头形式申请行政复议

D.行政复议机关应当自受理申请之日起30日内作出复议决定

答案：C

解析：申请人可书面或口头申请复议（C正确）。对税收保全措施不服可直接诉讼（A错误）；复议决定书经送达生效（B错误）；复议期限一般为60日（D错误）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于投资

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物用于个人消费

答案：ABC

解析：视同销售行为包括：自产/委托加工货物用于非应税项目、集体福利/个人消费（A）；自产/委托加工/外购货物用于投资（B）、分配、无偿赠送（C）。外购货物用于个人消费（D）属于进项税额转出，不视同销售。

个人所得税专项附加扣除中，允许定额扣除的有（）。

A.子女教育支出

B.大病医疗支出

C.住房租金支出

D.赡养老人支出

答案：A