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第十二章财务报表列报重点与难点

本章通过对财务报表的概念、种类和列报要求的阐述，要求学生重点掌握财务报表的结

构原理和编制方法。

财务报表是人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，它综合地

反映了企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和现金流量，它是要

素确认、计量的结果和综合性描述，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套

完整的财务报表至少应当包括下列组成部分：“四表一注”，即资产负债表、利润

表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表及其附注。

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据“资产=负债+所有者

权益”或“资产-负债=所有者权益”的等式，按照一定的分类和一定的顺序，把企

业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大

量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表能够企业单位在某一特定日期的资

产、负债和所有者权益的全貌。通过编制该表，可以企业某一日期资产的总额，表明企

业拥有的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；通过编制该表，可

以反映企业某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿；通

过编制该表，可以反映企业所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解

权益的结构情况。资产负债表还能够进行财务分析所需的基本资料，即可以通过该表计

算流动比率、速动比率、资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。

资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据我国现行企业准则的规定，企

业的资产负债表一般采用账户式。

利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的财务报表，是财务报表中对外报送的主要

报表。利润表把一定期间内的营业收入和与其同一期间、相关的营业成本、费用及税费

相配比，从而计算出企业一定时期的税后利润。利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国采

用多步式利润表格式。

现金流量表是反映企业在一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

现金流量表的现金是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的

存款和其他货币以及现金等价物。

现金流量表属于年报，其由报表主表和补充资料两部分组成。根据我国企业准则的

规定，企业一定时期内发生的现金流量可分为三大类，即经营活动产生的现金流量、投资活

动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

所有者权益变动表是反映企业构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。它

不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构，使信

息使用者能够理解其增减变动的根源。

财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列

示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

财务报表附注一般应当披露：企业的基本情况，包括企业地、组织形式和总部地址、企

业的业务性质和主要经营活动、母公司以及最终母公司的名称、财务报告的批准报出者

和财务报告的批准报出日；营业期限有限的企业还应当披露有关其营业期限的信息；财务

报表的编制基础；遵循企业准则的；重要政策的说明，包括财务报表项目的计