注会审计核心专题：职业能力综合测试与风险评估精讲.pdfVIP

职业能力综合测试（一）

——专题精讲

十大专题模块

一、职业道德基本原则

二、独立性

三、风险评估（含了解控制）

四、风险应对

五、销售业务风险评估与实质性程序

六、采购业务风险评估与实质性程序

七、舞弊风险评估与应对

八、审计特殊考虑

九、试算平衡表底稿

十、审计报告

专题三风险评估（含了解控制）

本专题涉及的知识点（P210-249）

一、行业状况（国际、国内，非财务信息）

二、法律环境、要求（国内，非财务信息）

三、目标、战略与经营风险（企业、非财务信息）

四、财务业绩衡量与评价（企业、财务与非财务信息）

五、控制环境（企业、非财务信息）

六、控制活动（企业、非财务信息）

七、评估财务报表（合并报表）的重大错报风险

八、例1——综合题（风险评估部分）

一、行业状况（P210）

（属于国际、国内的非财务信息）

比如：

随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，北方阀门在几年销售额增

长幅度较大。但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致“北方阀门”市场占有率逐年下

降，其主要产品的市场竞争非常激烈。

比如：

甲公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正

常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占较重。a原材料在2011年的

年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

比如：

为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2010年6月支付500万元购

入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用不确定的无形资产。行业分析

报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2010年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，

乙公司宣布将于2011年12月推出更新一代的换代产品。

比如：

2011年度，甲公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇

率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争

激烈，导致明显下跌。